Изчислете данъчната и счетоводната амортизация на вашите дълготрайни материални и нематериални активи за 2026 г.
Счетоводната амортизация (СА) отразява реалното физическо и морално изхабяване на актива според преценката на управителя и счетоводителя съгласно НСС 4 „Амортизации". Данъчната амортизация (ДА) е признат разход за данъчни цели при определяне на годишния корпоративен данък (10%), изчислена на база Данъчния амортизационен план (ДАП) по категории съгласно чл. 55 от ЗКПО.
Категория I — масивни сгради, включително инвестиционни имоти, съоръжения, предавателни устройства, преносители на електрическа енергия, съобщителни линии: 4%. Категория II — машини, производствено оборудване, апаратура: 30% (до 50% по ал. 3 за фабрично нови активи, които са част от първоначална инвестиция). Категория III — транспортни средства без автомобили; покритие на пътища и на самолетни писти: 10%. Категория IV — компютри, периферни устройства за тях, мобилни телефони, софтуер и право на ползване на софтуер: 50% (до 100% по ал. 7 за софтуер от списъка по чл. 118, ал. 16 от ЗДДС и за техника с такъв софтуер). Категория V — автомобили: 25% (до 50% по ал. 8 за електрически автомобили, придобити от 1 януари 2026 г.). Категория VI — данъчни ДМА и ДНА с ограничен срок на ползване по договор или закон: 100/години (макс. 33.33%). Категория VII — всички останали амортизируеми активи (мебели, климатици): 15%.
Разликата между двете формира данъчни временни разлики по чл. 54 от ЗКПО при годишното данъчно преобразуване.
Данъчен ДМА по чл. 50 ЗКПО е актив със стойност, равна на или по-висока от по-ниската от двете граници: прага на същественост в счетоводната политика на фирмата или 700 лв. (357,90 €). Активите под тази граница не влизат в данъчния амортизационен план и се отчитат като текущ разход.
Да, съгласно чл. 55, ал. 1 от ЗКПО предприятието може да избере данъчна норма, по-ниска от законовия таван за съответната категория.