Фактура към фирма в ЕС — с или без ДДС? Чл. 21, ал. 2 ЗДДС (2026)
Как да издадете фактура към ЕС фирма: без български ДДС при B2B услуги по чл.21 ал.2 ЗДДС. VIES проверка, реквизити, reverse charge, дневник продажби.
Фактура към фирма в ЕС — с или без ДДС?
Кратък отговор: без български ДДС — ако доставяте услуга на данъчно задължено лице (фирма) в друга ЕС държава, фактурата се издава без 20% ДДС. Получателят начислява данъка в своята страна по механизма на обратното начисляване (reverse charge). Правното основание е чл. 21, ал. 2 ЗДДС, който прилага чл. 44 от Директива 2006/112/ЕО — основното B2B правило за място на изпълнение. Условие: получателят трябва да има валиден ЕС ДДС номер, проверен чрез VIES.
Какво е „място на изпълнение" и защо има значение
По принцип ДДС се внася там, където е „мястото на изпълнение" на доставката. При B2B услуги — доставчик в България, получател фирма в ЕС — чл. 21, ал. 2 ЗДДС определя, че мястото на изпълнение е в страната на получателя, а не в България.
Следствието е директно:
- Сделката е извън обхвата на българския ДДС (20%).
- Фактурата се издава без ДДС.
- Получателят прилага reverse charge (обратно начисляване) и сам начислява данък в своята страна.
Това правило е хармонизирано на ниво ЕС с чл. 44 от Директива 2006/112/ЕО и важи за всички държави-членки.
Кога важи правилото и кога не
Правилото по чл. 21, ал. 2 важи при:
- Доставка на услуга (консултантска, IT, маркетинг, юридическа, счетоводна, преводаческа и др.)
- Получател е данъчно задължено лице (фирма, регистрирана за ДДС в ЕС)
- Получателят получава услугата за стопанска дейност (B2B)
Правилото НЕ важи при специалните случаи (чл. 21, ал. 4-5 ЗДДС):
| Тип услуга | Приложима норма | Последица |
|---|---|---|
| Услуги свързани с недвижим имот в България | чл. 21, ал. 4, т. 1 | Мястото е България → 20% BG ДДС |
| Културни, образователни, развлекателни събития физически в България | чл. 21, ал. 4, т. 2 | Мястото е България → 20% BG ДДС |
| Ресторант и кетъринг в България | чл. 21, ал. 4 | Мястото е България → 20% BG ДДС |
Ако услугата ви попада в изключение по чл. 21, ал. 4 или ал. 5 — тези разпоредби надделяват над общото правило на ал. 2. При съмнение се консултирайте с данъчен консултант.
Предпоставка: валиден ДДС номер на получателя
Прилагането на 0% / reverse charge по чл. 21, ал. 2 изисква получателят да е данъчно задължено лице — доказано с валиден ЕС ДДС номер (VAT ID). Без такъв номер сделката се третира като B2C (доставка до физическо лице) и приложимото правило е ал. 1 — мястото е в страната на доставчика, т.е. България → 20% BG ДДС.
| Ситуация | Правило | ДДС |
|---|---|---|
| Получателят има валиден VIES ДДС номер | чл. 21, ал. 2 (B2B) | 0% BG ДДС — reverse charge при получателя |
| Получателят няма валиден ДДС номер (физическо лице или невалиден номер) | чл. 21, ал. 1 (B2C) | 20% BG ДДС |
| Услугата попада в чл. 21, ал. 4/5 (специален случай) | Специална норма | Зависи от конкретното изключение |
VIES проверка — задължителна стъпка преди издаване на фактурата
VIES (VAT Information Exchange System) е официалната европейска система за проверка на ДДС номера. Достъпна е безплатно на ec.europa.eu/taxation_customs/vies.
Защо VIES е задължителна
Съгласно чл. 7 ЗДДС и Регламент (ЕС) 2018/1912, доставчикът е длъжен да провери и да пази доказателство за валидността на ДДС номера на получателя преди прилагане на 0% / reverse charge. Проверката е необходимо, но не винаги достатъчно условие — приходните органи могат да изискват и допълнителни доказателства (договор, кореспонденция, потвърждение от получателя).
Няма праг за VIES
VIES проверката е задължителна за всяка сделка независимо от стойността й. Няма необлагаем минимум или праг, под който да сте освободени.
Какво да запазите
- Разпечатка или скрийншот от VIES с датата на проверката
- Потвърждение от получателя за ДДС статус (полезно допълнително доказателство)
- Договора или поръчката, от която е видно, че услугата е за стопанска дейност
Реквизити на фактурата към ЕС фирма
Фактурата трябва да отговаря на изискванията на чл. 113 и чл. 114 ЗДДС, с допълнителни задължителни елементи при вътреобщностни B2B доставки:
- ЕС ДДС номер на получателя — задължителен реквизит при B2B доставки към ЕС (напр. DE123456789, FR12345678901)
- Текст „Reverse charge" / „Обратно начисляване" — изрично упоменаване на механизма
- Без начислен ДДС — не се посочва ДДС сума, не се посочва ставка 20%
- Основание: чл. 21, ал. 2 ЗДДС (по желание, но препоръчително)
- Стандартните реквизити: пореден номер, дата, данни на доставчика и получателя, описание на услугата, данъчна основа
Как изглежда в практиката
- Ред „Данъчна основа": например 2 000 EUR
- Ред „ДДС": не се попълва (или се изписва „Reverse charge")
- Ред „Обща сума": 2 000 EUR
Получателят в другата ЕС държава сам начислява ДДС по своята национална ставка и в следващата Справка-декларация я включва едновременно като изходящ и входящ данък.
Отчитане в дневника и VIES декларацията
Дневник продажби
Сделките по чл. 21, ал. 2 се включват в дневника ПРОДАЖБИ с данъчна основа и 0% / освободен запис (без ДДС сума). Периодът се определя по датата на данъчното събитие (чл. 25 ЗДДС), а не по датата на плащане.
VIES декларация (чл. 125, ал. 2 ЗДДС)
Всяка B2B услуга с място на изпълнение в ЕС (по чл. 21, ал. 2) задължително се включва и във VIES декларацията (Справка за вътреобщностни доставки). Срокът е стандартно до 14-о число на следващия месец — проверявайте актуалния НАП календар за конкретни дати. VIES декларацията се подава заедно с ДДС Справката-декларация.
Нерегистриран по ДДС доставчик — важна уговорка
INTERPRETATION: Ако сте физическо лице или фирма нерегистрирана по ЗДДС (оборот под прага от 51 130 EUR за календарната година), механизмът на чл. 21, ал. 2 и reverse charge е по-сложен. Нерегистрираният доставчик по принцип не начислява ДДС, но не е автоматично в позицията на „доставчик, прилагащ reverse charge". Конкретиката зависи от вида на услугата и дали сте задължени за регистрация по чл. 97а ЗДДС. Консултирайте се с НАП или лицензиран данъчен консултант, преди да издадете фактура без ДДС към ЕС клиент.
Практически пример стъпка по стъпка
Сценарий: Вие сте българска ЕООД, регистрирана по ЗДДС. Предоставяте IT консултации на германска фирма (Muster GmbH, ДДС номер DE123456789). Фактурата е за 3 000 EUR.
Стъпка 1: Проверете в VIES Влезте в ec.europa.eu/taxation_customs/vies, въведете DE123456789 → VIES връща „Валиден". Запазете разпечатката.
Стъпка 2: Издайте фактурата
- Получател: Muster GmbH, ДДС № DE123456789
- Услуга: „IT консултации — м. юни 2026"
- Данъчна основа: 3 000 EUR
- ДДС: Reverse charge (без сума)
- Основание: чл. 21, ал. 2 ЗДДС
Стъпка 3: Включете в дневника и VIES
- Дневник продажби: 3 000 EUR, 0% / освободен
- VIES декларация: 3 000 EUR към DE123456789
Стъпка 4: Подайте до 14-о число Заедно с месечната ДДС Справка-декларация подайте и VIES декларацията.
Услуги към фирми извън ЕС (трети страни)
За доставки на услуги към фирми в трети страни (извън ЕС — напр. САЩ, Великобритания, Швейцария) не се прилага VIES и не се изисква ЕС ДДС номер. Правилото за място на изпълнение при B2B услуги (чл. 21, ал. 2) отново поставя мястото при получателя — т.е. извън ЕС и извън обхвата на ЗДДС. Фактурата се издава без ДДС, но на друго основание (доставка с място извън ЕС). Не е необходима VIES декларация за тези сделки.
Как Fakturka.bg автоматизира процеса
Fakturka.bg поддържа пълния работен поток за B2B фактури към ЕС:
- Автоматична VIES проверка при въвеждане на ДДС номер на ЕС клиент
- Автоматично попълване на текст „Reverse charge" и нулев ДДС при B2B ЕС доставки
- Правилен запис в дневника продажби с 0% / освободен код
- Подготовка на VIES данни за месечната декларация
- Фактури в евро и друга валута с автоматичен БНБ курс
Започни безплатно с Fakturka.bg →
FAQ
Трябва ли да начисля ДДС, ако ЕС фирмата ми е дала ДДС номер, но той се оказа невалиден в VIES?
Да — ако VIES потвърди, че номерът е невалиден, не можете да приложите reverse charge по чл. 21, ал. 2. Третирате сделката като B2C (чл. 21, ал. 1) и начислявате 20% BG ДДС. Информирайте получателя, за да ви предостави валиден номер или коригирайте фактурата.
Трябва ли да посочвам „чл. 21, ал. 2 ЗДДС" в самата фактура?
Не е изрично задължително по чл. 114 ЗДДС, но е силно препоръчително. Посочването на правното основание улеснява получателя при прилагане на reverse charge в неговата страна и е допълнително доказателство при евентуална проверка от НАП.
Ако ЕС клиентът ми плати в евро, как конвертирам за дневника?
По курса на БНБ за деня на данъчното събитие (чл. 26, ал. 6 ЗДДС). Fakturka.bg прилага автоматично официалния БНБ курс към датата и записва левовата равностойност за дневника.
Какво е VIES праг — от каква сума започва задължението?
VIES няма праг. Всяка B2B сделка с място на изпълнение в ЕС по чл. 21, ал. 2 се включва във VIES декларацията, независимо от стойността й.
Предоставям уебдизайн услуга на немска фирма — подлежи ли на reverse charge?
Да — уебдизайнът е типична услуга, обхваната от общото B2B правило на чл. 21, ал. 2 ЗДДС. При валиден VIES номер на германския получател: фактура без BG ДДС, текст „Reverse charge", включете във VIES декларацията.
Мога ли да прилагам reverse charge, ако не съм регистриран по ДДС в България?
Прилагането на механизма при нерегистриран доставчик е нюансирано (INTERPRETATION). При определени видове услуги може да сте задължени за специална регистрация по чл. 97а ЗДДС. Консултирайте се с НАП или данъчен консултант за конкретния ви случай.
До кога трябва да подам VIES декларацията?
Стандартно до 14-о число на месеца, следващ отчетния период. Проверявайте актуалния НАП данъчно-осигурителен календар за конкретни дати и евентуални преместени срокове.
Свързани статии
- VIES проверка на ДДС номер 2026 — как, кога е задължителна и последици при грешка
- Reverse charge (обратно начисляване) — пълно ръководство
- Регистрация по чл. 97а ЗДДС — Google, Meta, Adobe и онлайн услуги 2026
Последна актуализация: юни 2026 Автор: Екипът на Fakturka.bg