Регистрация по чл. 97а ЗДДС — Google Ads, Meta, Adobe и чуждестранни услуги 2026

2026-06-27

Платихте Google Ads или Meta Ads? Регистрирайте се по чл. 97а ЗДДС — без праг. Самоначисляване, протокол чл. 117 и как Fakturka.bg го прави автоматично.

Какво означава регистрация по чл. 97а ЗДДС

Ако получавате услуги от чуждестранен доставчик — Google Ads, Meta Ads, Adobe Creative Cloud, Zoom, Microsoft 365 и подобни — вие сте задължени да се регистрирате по чл. 97а, ал. 2 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС). Задължението важи независимо от размера на плащанията: прагът е нулев. Регистрацията трябва да стане преди осъществяване на първата такава доставка.

Защо се появи задължението — и защо засяга точно вас

Представете си: пуснахте първата си кампания в Google Ads. Таксуван е Google Ireland Limited с ирландски ДДС номер. Въпросът е: кой дължи ДДС в България?

Отговорът е — вие.

Съгласно чл. 21, ал. 2 от ЗДДС, когато получателят на дигитална или консултантска услуга е данъчно задължено лице в България (фирма, ЕТ, фрийлансър с дейност), мястото на изпълнение на услугата е в България. Google Ireland, Meta Platforms Ireland, Adobe Systems Software Ireland, Zoom Video Communications — всички те знаят правилото и не начисляват ирландски ДДС на бизнес клиенти в ЕС. Вместо това задължението се прехвърля към вас чрез механизма на обратното начисляване (reverse charge).

Ако сте физическо лице без стопанска дейност, правилото не се прилага по същия начин — тогава доставчикът дължи ДДС по правилата на OSS. Но щом имате фирма или извършвате дейност като самоосигуряващо се лице, вие сте данъчно задължено лице по смисъла на ЗДДС и задължението е ваше.

Нулев праг — задължението важи от първото евро

Едно от най-честите заблуждения е, че регистрацията по чл. 97а ЗДДС има някакъв оборотен праг. Няма. За разлика от регистрацията по чл. 96 (обща регистрация с праг 51 130 EUR за календарна 2026 година), регистрацията по чл. 97а, ал. 2 е задължителна от момента, в който предстои да получите услуга от чуждестранен доставчик, чието място на изпълнение е България.

Това означава:

Правихте само едно плащане от 20 лв. в Google Ads? Задължени сте.
Имате абонамент за Adobe за 15 EUR месечно? Задължени сте.
Използвате Zoom платен план? Задължени сте.

Задължението за регистрация по чл. 97а, ал. 2 ЗДДС възниква преди осъществяване на доставката — не след плащането, не след месеца. Препоръката е да подадете заявлението в НАП преди да активирате първата услуга от чуждестранен доставчик.

Кои услуги попадат в обхвата

Чл. 21, ал. 2 ЗДДС обхваща широк кръг B2B услуги. На практика всяка услуга от чуждестранен доставчик към българска фирма попада тук, освен ако не е изрично изключена (напр. услуги свързани с недвижими имоти, или услуга, освободена по чл. 38–50).

Примери от реалната практика:

Реклама: Google Ads (Google Ireland), Meta Ads (Meta Platforms Ireland), LinkedIn Ads (LinkedIn Ireland)
Дизайн и творчество: Adobe Creative Cloud (Adobe Systems Software Ireland), Canva, Figma
Комуникации и видеоконференции: Zoom (Zoom Video Communications), Microsoft Teams (Microsoft Ireland)
Хостинг и облак: Amazon Web Services, Google Cloud, Microsoft Azure, DigitalOcean
Счетоводен и правен софтуер: QuickBooks, DocuSign, различни SaaS платформи
Маркетинг автоматизация: Mailchimp, HubSpot, Semrush

Ако доставчикът е от трета страна извън ЕС (напр. американска компания без европейско дъщерно дружество), механизмът е същият — чл. 82, ал. 2 от ЗДДС. При услуги от трети страни не е необходима проверка в VIES регистъра — тя е свързана с вътреобщностни операции.

Механизмът: как работи самоначисляването (reverse charge)

Самоначисляването по чл. 82, ал. 2 ЗДДС означава, че вие — като получател — съставяте документ, начислявате ДДС от свое име и го отразявате в двата дневника. Ставката е 20% (чл. 66, ал. 1 ЗДДС), освен ако доставката попада в изрично освободена категория по чл. 38–50.

Протокол по чл. 117 ЗДДС

Документът, с който се извършва самоначисляването, е протокол по чл. 117 от ЗДДС (НАП тип документ 11). Той съдържа:

Данни за доставчика (наименование и ДДС номер на чуждестранния доставчик)
Данни за получателя (вашата фирма в България)
Описание на услугата и данъчна основа
Начислен ДДС 20%
Основание: чл. 82, ал. 2 ЗДДС

Протоколът се вписва едновременно в дневника на продажбите (като начислен ДДС) и в дневника на покупките. Това е критично: ако протоколът фигурира само в единия дневник, декларацията няма да балансира при проверка от НАП.

Срок: до 14-о число на следващия месец

Справка-декларацията (Образец 2001) заедно с двата дневника се подава до 14-о число на месеца, следващ данъчния период. За периоди от 2026 г. насетне подавате в EUR (курс 1.95583 лв/EUR), тъй като от 01.01.2026 г. декларациите и дневниците се обработват в евро. Периоди до края на 2025 г. остават в лева.

Важно: регистрацията по чл. 97а НЕ дава данъчен кредит

Тук се крие капанът, в който попадат много собственици на бизнес.

Регистрацията по чл. 97а, ал. 2 е ограничена регистрация. Съгласно чл. 68, ал. 1, т. 4 от ЗДДС, лицата регистрирани единствено по чл. 97а нямат право на данъчен кредит. Това означава:

Начислявате 20% ДДС върху плащанията към Google, Meta, Adobe...
Отразявате ги в дневника на покупките...
Но не можете да ги приспаднете от евентуален изходящ ДДС.

С други думи, ДДС-ът остава разход за вас.

За да имате право на данъчен кредит, трябва да сте регистрирани по чл. 96 (обща регистрация при достигане на прага 51 130 EUR оборот за 2026 г.) или доброволно по чл. 100. При пълна регистрация правото на кредит за получените чуждестранни услуги съществува — при спазване на общите условия по чл. 69 и сл.

Ако оборотът ви расте и наближавате прага, имайте предвид, че регистрацията по чл. 96 ще замести тази по чл. 97а.

Стъпка по стъпка: как да се регистрирате по чл. 97а

Подайте заявление за регистрация по ЗДДС (по реда на ППЗДДС) в НАП — по електронен път с КЕП или на хартия в съответната ТД на НАП по седалище, като посочите основанието чл. 97а.
Направете го преди първата доставка — задължението възниква преди получаването на услугата, не след фактурата.
Получете ДДС номер — той ще има формат BG + ЕИК/ЕГН. Предоставете го на чуждестранния доставчик, за да знае, че сте данъчно задължено лице (B2B доставка без чуждестранен ДДС).
Съставяйте протокол по чл. 117 за всяка получена услуга — или месечно на база фактурите от доставчиците.
Подавайте ежемесечно Справка-декларация и двата дневника до 14-о число на следващия месец.

Как Fakturka.bg улеснява целия процес

Протоколите по чл. 117 са точно този вид документ, при който ръчното водене носи риск — грешен тип документ в дневника, забравено вписване в единия от двата дневника, сбъркана данъчна основа при фактури в евро.

В Fakturka.bg:

Избирате тип документ „Протокол чл. 117" и системата автоматично определя правилния код за дневниците (тип 11).
Вписването в дневник продажби и дневник покупки е автоматично — не можете да пропуснете единия.
При фактура в EUR конвертирането към BGN (×1.95583) се изчислява автоматично.
Справка-декларацията и XML файловете за НАП се генерират готови за подаване.
Всички документи се съхраняват и архивират — достъп при ревизия с едно кликване.

Започни безплатно с Fakturka.bg →

FAQ

Трябва ли да се регистрирам по чл. 97а ако плащам Google Ads само понякога?

Да. Задължението не зависи от честотата или размера на плащанията. Щом получавате услуга от Google Ireland (или друг чуждестранен доставчик), чието място на изпълнение е България по чл. 21, ал. 2 ЗДДС, задължението за регистрация по чл. 97а, ал. 2 е налице — дори при единична транзакция.

Кога точно трябва да се регистрирам — преди или след плащането?

Задължението по закон възниква преди осъществяване на доставката. На практика това означава: преди да активирате услугата или да извършите първото плащане. Препоръчително е да подадете заявлението в НАП предварително.

Мога ли да ползвам данъчен кредит за платения ДДС по чл. 97а?

Не. Регистрацията по чл. 97а, ал. 2 е ограничена — чл. 68, ал. 1, т. 4 ЗДДС изрично изключва правото на данъчен кредит. Начисленият ДДС е разход. За право на кредит трябва пълна регистрация по чл. 96 или чл. 100.

Какъв документ трябва да издам за получената услуга от Google или Meta?

Протокол по чл. 117 от ЗДДС (НАП тип документ 11). В него вие като получател начислявате 20% ДДС върху данъчната основа (сумата от фактурата на Google/Meta/Adobe). Протоколът се отразява едновременно в дневника на продажбите и дневника на покупките.

До кога трябва да подам Справка-декларацията?

До 14-о число на месеца, следващ съответния данъчен период (чл. 125 ЗДДС). За периоди от 01.01.2026 г. насетне декларациите и дневниците се подават в EUR при фиксиран курс 1.95583 лв/EUR. Проверявайте актуалния данъчен календар на НАП.

Трябва ли да проверявам ДДС номера на Google или Meta в VIES?

Проверката в VIES е свързана предимно с вътреобщностни доставки на стоки. При услуги по чл. 21, ал. 2 ЗДДС от доставчици в ЕС е добра практика да потвърдите ДДС номера им, но самото задължение за самоначисляване не зависи от VIES. При доставчици от трети страни (извън ЕС) VIES не се прилага.

Ако оборотът ми достигне 51 130 EUR, какво се случва с регистрацията по чл. 97а?

При достигане на прага по чл. 96 за 2026 г. (51 130 EUR оборот за календарната година) е задължителна пълна регистрация по чл. 96. Тя замества регистрацията по чл. 97а. При пълна регистрация вече имате право на данъчен кредит — включително за получените чуждестранни услуги, при спазване на общите условия.

Свързани статии

Започни безплатно с Fakturka.bg →

Последна актуализация: юни 2026 Автор: Екипът на Fakturka.bg