Към съдържанието

Реверс чардж и обратно начисляване ДДС — наръчник 2026 (чл. 82 ЗДДС)

Реверс чардж 2026: какво е, кога се прилага, ВОД, услуги от ЕС, фактуриране, ДДС деклариране. Експертен наръчник от Fakturka.bg.

Реверс чардж и обратно начисляване ДДС — наръчник 2026 (чл. 82 ЗДДС)

Получихте фактура от Google, Meta или немски доставчик без начислен ДДС — и сега трябва сами да го декларирате? Това е реверс чардж — механизмът на обратно начисляване, при който данъчното задължение се прехвърля от доставчика към получателя. Тази статия обяснява кога се прилага в България, как се фактурира и как се декларира.

TL;DR:

  • При реверс чардж получателят (не доставчикът) начислява и декларира ДДС-а.
  • Прилага се при B2B услуги от ЕС, внос на стоки, определени местни сделки.
  • Фактурата от чуждия доставчик трябва да съдържа текст „Reverse charge".
  • Правното основание в България е чл. 82 ЗДДС.
  • При правилно приложение плащането на ДДС реално е нула — начислявате и приспадате едновременно.

Какво е реверс чардж (обратно начисляване)?

Реверс чардж (на английски: reverse charge) е механизъм на ДДС, при който задължението за начисляване и деклариране на данъка се прехвърля от доставчика към получателя на стоката или услугата.

При нормалната схема доставчикът начислява ДДС и го включва в цената. При реверс чардж доставчикът издава фактура без ДДС, а получателят — ако е регистриран за целите на ДДС — сам начислява дължимия данък върху стойността на сделката.

Логиката зад механизма е административна: когато доставчикът е в друга страна, данъчните власти не могат лесно да проследят и съберат данъка от него. Затова задължението се прехвърля към местния получател, когото местните власти контролират.

Кога се прилага в България?

Внос на услуги от ЕС (вътреобщностно придобиване на услуги — ВОУ)

Основният случай, с който се сблъскват малкия и средния бизнес. Когато закупувате услуга (реклама, хостинг, консултация, лиценз за софтуер) от данъчнозадължено лице в друга държава членка на ЕС, приложимото правило е чл. 21, ал. 2 от Директива 2006/112/ЕО, въведено в България с чл. 21, ал. 2 ЗДДС: местото на изпълнение е там, където е получателят. Вие декларирате ДДС в България.

Примери: Google Ads, Meta Ads, AWS, Microsoft 365, немски счетоводен консултант, холандска агенция.

Вътреобщностно придобиване на стоки (ВОП/ВОД)

При закупуване на стоки от регистриран за ДДС търговец в друга държава членка (чл. 13 ЗДДС — вътреобщностно придобиване), вие като получател начислявате ДДС в България. Доставчикът прилага нулева ставка (ВОД от неговата страна).

Услуги от трети страни

При получаване на услуги от доставчик извън ЕС (чл. 82, ал. 5 ЗДДС), където местото на изпълнение е България, данъкът се начислява от получателя по реда на обратното начисляване.

Пример: консулт от американска компания, лиценз за японски софтуер, реклама от канадска агенция.

Местни сделки — злато и отпадъци (чл. 163а ЗДДС)

В България реверс чардж се прилага и при определени местни сделки: доставки на злато за инвестиционни цели, скрап метали и отпадъчни материали. Тук и доставчикът, и получателят са местни ДДС-регистрирани лица.

Строителство (чл. 163б ЗДДС)

При строителни и монтажни работи между регистрирани за ДДС лица — при определени условия, свързани с вида на работите и статута на страните — се прилага обратното начисляване.

Как работи механизмът?

Разгледайте следния сценарий стъпка по стъпка:

Ситуация: Българска фирма „Алфа" ЕООД (регистрирана по ЗДДС) закупува абонамент за маркетингов инструмент от немска компания за 1 000 EUR месечно.

  1. Немският доставчик издава фактура за 1 000 EUR без ДДС и вписва „Reverse charge — VAT Act Art. 21(2) Directive 2006/112/EC".
  2. „Алфа" ЕООД получава фактурата и изчислява: 1 000 EUR × 20% = 200 EUR ДДС.
  3. „Алфа" ЕООД издава протокол по чл. 117 ЗДДС (вътрешен документ) за начисления данък.
  4. В ДДС декларацията за месеца: 200 EUR ДДС се вписва едновременно като начислен (в колоната на продажбите) и като данъчен кредит (в колоната на покупките) — при условие, че дейността е облагаема.
  5. Нетен ефект: плащане = 0 лв. Данъкът се самоанулира при напълно облагаема дейност.

Фактуриране при реверс чардж

Какво трябва да съдържа фактурата от чуждия доставчик

Чуждият доставчик е длъжен да издаде фактура с ясна индикация за обратното начисляване. Стандартни текстове:

  • „Reverse charge — Art. 196 Directive 2006/112/EC"
  • „VAT 0% — Reverse charge applicable"

При липса на такъв текст рискувате спор с НАП дали сделката е правилно квалифицирана.

Протокол по чл. 117 ЗДДС

Вие като получател сте длъжни да издадете вътрешен документ — протокол — за всяка сделка с обратно начисляване. Протоколът съдържа:

  • Дата на данъчното събитие
  • Данни за доставчика (включително ЗДДС/VAT номер)
  • Описание на доставката
  • Данъчна основа (в лева по курса на БНБ за датата)
  • Начислен ДДС

Fakturka.bg поддържа генериране на протоколи чл. 117 директно от интерфейса — вписвате стойностите, системата генерира правилно форматиран PDF.

VIES проверка на контрагента

Преди да третирате сделка като вътреобщностна, задължително проверете VAT номера на контрагента в VIES (системата за проверка на ДДС идентификатори на Европейската комисия). Невалиден VIES номер означава, че доставчикът не е регистриран за ДДС в ЕС — и сделката може да не попада под реверс чардж.

ДДС деклариране при реверс чардж

При попълване на справката-декларация по ДДС (месечна, до 14-то число на следващия месец съгласно чл. 125, ал. 5 ЗДДС):

  • Клетка 31 / Колона 10 (дневник продажби): начислен ДДС по реверс чардж операциите
  • Клетка 41 / Колона 10 (дневник покупки): данъчен кредит за същите операции

При изцяло облагаема дейност двете суми се компенсират — ефективното плащане е нула. При частична облагаемост коефициентът по чл. 73 ЗДДС намалява приспадания кредит.

Чести грешки

Забрава за самоначисляване

Най-честата грешка: фирмата плаща за Google Ads, не издава протокол чл. 117 и не декларира ДДС. Формално е налице данъчна измама дори и при нулев нетен ефект. НАП начислява лихви и глоби.

Грешен ДДС номер в VIES

Ако VIES номерът на доставчика не е активен, сделката не е вътреобщностна — трябва да я третирате по общия ред (и евентуално да проверите дали чуждият доставчик е длъжен да се регистрира в България).

Невярна категоризация стока срещу услуга

Стоките и услугите следват различни правила за местото на изпълнение. Грешната категоризация води до деклариране в грешна държава.

Неиздаден протокол чл. 117

Протоколът е задължителен документ. Без него данъчният кредит не може да бъде законно приложен — дори ДДС да е коректно деклариран в справката.

Често задавани въпроси (FAQ)

Какво е разликата между реверс чардж и нулева ставка?

При нулева ставка (напр. износ) доставчикът начислява 0% ДДС и документира сделката с фактура с нулева ставка. При реверс чардж доставчикът изобщо не начислява ДДС — задължението за деклариране е изцяло у получателя. Резултатът за плащане може да е сходен, но механизмите и документацията са различни.

Трябва ли да съм ДДС регистриран за реверс чардж?

За повечето случаи — да. При B2B услуги от ЕС обаче дори нерегистрираните лица могат да имат задължение за деклариране (т.нар. регистрация само за вътреобщностни придобивания по чл. 100 ЗДДС), ако стойността на придобиванията надхвърли 10 000 EUR годишно.

Как декларирам услуги от Google и Meta?

Google и Meta издават фактури с „Reverse charge" за B2B клиенти в ЕС. Вие издавате протокол чл. 117, включвате го в дневника на покупките и продажбите и го декларирате в месечната ДДС справка. Fakturka.bg поддържа автоматично генериране на протокола.

Какво е VIES и защо е важен?

VIES (VAT Information Exchange System) е системата на ЕК за проверка на валидността на ДДС номера в ЕС. Проверката е безплатна на ec.europa.eu/taxation_customs/vies. Валидният VIES номер е условие за прилагане на реверс чардж при вътреобщностни сделки.

Какво е OSS режим?

OSS (One Stop Shop) е режим за деклариране на ДДС при продажби на дребно (B2C) към потребители в ЕС — позволява деклариране в една държава членка вместо регистрация в много. OSS е различен от реверс чардж: реверс чардж е за B2B, OSS е за B2C. Ако продавате на крайни потребители в ЕС над 10 000 EUR годишно, OSS е приложимият режим.

Кога не се прилага реверс чардж в B2B?

Реверс чардж не се прилага при: доставки с нулева ставка (ВОД за стоки), освободени доставки (финансови услуги, здравеопазване), дистанционни продажби на стоки B2C (там важи OSS).

Реверс чардж за физически лица?

Реверс чардж по чл. 82 ЗДДС е механизъм за данъчнозадължени лица. Физическо лице, което не е регистрирано по ЗДДС и не извършва икономическа дейност, не прилага реверс чардж. Данъкът при услуги от ЕС към физически лица се начислява от доставчика (по OSS или с регистрация в страната на потребителя).

Глоби при пропуск на самоначисляване?

При пропуск на задължително самоначисляване НАП начислява лихви върху неплатения данък. При установяване на нарушение се прилагат санкции по чл. 180 ЗДДС: за физически лица 250–1 000 лв. (511 EUR), за юридически лица 500–5 000 лв. (2 556 EUR) При повторно нарушение санкцията се удвоява.

Свързани статии

Източници

Последна актуализация: 2026-04-27 Автор: Екипът на Fakturka.bg