Фактуриране и данъци за свободни професии 2026 — козметици, фотографи, преводачи

2026-06-27

Данъци за свободна професия 2026: козметик, фотограф, преводач. НРР 25%, данъчна основа 75%, 10% данък. Приложение 3, чл.29 ЗДДФЛ. Работен пример.

Фактуриране и данъци за свободни професии 2026

Ако работите като козметик, фотограф, преводач или друга свободна професия без фирма, данъкът върху доходите ви се изчислява по прост механизъм: от брутния доход се приспадат 25% нормативно признати разходи (НРР) по чл. 29, ал. 1, т. 3 ЗДДФЛ, след което върху останалите 75% се прилага плоска ставка от 10% (чл. 48, ал. 1 ЗДДФЛ). Декларирате в Приложение 3 на ГДД по чл. 50 — не в Приложение 2 (ЕТ), не в Приложение 6. Грешното приложение е критична грешка при подаване.

Кой е „свободна професия" по смисъла на ЗДДФЛ

Свободна професия е дейност, упражнявана самостоятелно от физическо лице — без регистриран едноличен търговец (ЕТ) и без дружество. Типичните примери включват:

• Козметик — процедури, грим, нокти, оформяне на вежди, извършвани самостоятелно
• Фотограф — сватбена, продуктова, портретна фотография, обработка на снимки
• Преводач — писмени и устни преводи, легализация, редактиране на текстове
• Архитект, адвокат, журналист, консултант, IT специалист (без ЕООД) — при условие, че дейността е интелектуален или личен труд, а не търговия с активи

Ключовото разграничение: ако сте регистриран ЕТ, доходите ви се облагат по чл. 26 ЗДДФЛ и се декларират в Приложение 2. Ако работите като самостоятелно физическо лице — прилага се чл. 29, Приложение 3.

Как се изчислява данъкът — механизмът стъпка по стъпка

Нормативно признати разходи (НРР) — 25%

Чл. 29, ал. 1, т. 3 ЗДДФЛ предвижда, че физическите лица, упражняващи свободна професия или извършващи дейност по граждански договор, могат да приспаднат 25% от брутния доход без да доказват реални разходи с документи. Тези 25% са законово признатите „нормативни разходи".

Важно: НРР 25% важи за свободни професии и граждански договори (чл. 29). Не ги бъркайте с НРР 10% за наеми (чл. 31) — те са различни норми за различни категории доход.

Данъчна основа = брутен доход × 75%

След приспадане на НРР остава 75% от брутния доход. Това е данъчната основа, върху която се изчислява данъкът.

Данък = данъчна основа × 10%

Плоската ставка от 10% по чл. 48, ал. 1 ЗДДФЛ важи за всички физически лица без изключение. Прогресивна ставка няма.

Работен пример: фотограф с 20 000 лв годишен доход

Нека разгледаме конкретен случай. Мария е сватбен фотограф и е спечелила 20 000 лв брутен доход за 2025 г. Работи самостоятелно, без ЕООД.

Ефективната данъчна тежест спрямо брутния доход е 7,5% — значително по-ниска от номиналните 10%, именно заради НРР.

Същата логика важи за козметик с 12 000 лв, преводач с 35 000 лв или IT консултант с 60 000 лв. Механизмът е идентичен, само числата се менят.

Авансов данък — кой го удържа и кой го внася

Правилата за авансовия данък зависят от това кой е платецът на дохода (чл. 43 ЗДДФЛ):

Случай 1: Платецът е предприятие или самоосигуряващо се лице. Когато получавате хонорар от фирма (ЕООД, АД, кооперация) или от друго самоосигуряващо се лице, платецът е задължен да изчисли и удържи авансовия данък, преди да ви изплати сумата. Получавате нетната сума; данъкът отива директно в бюджета. Изчислява се: (брутен хонорар × 75%) × 10%.

Случай 2: Платецът е физическо лице — непредприятие. Ако ви плаща обикновено физическо лице (например частен клиент за козметична процедура или сватбена фотография), авансовият данък не се удържа при изплащането. Вие сами дължите тримесечни авансови вноски и годишно деклариране.

Случай 3: Чуждестранен платец. При работа за чуждестранни клиенти удържане при източника обикновено не е приложимо — вие декларирате и плащате данъка в България.

Справка по чл. 73 — задължение на платеца

Всяко предприятие или самоосигуряващо се лице, което ви е изплатило доход по граждански договор, е задължено да подаде справка по чл. 73 ЗДДФЛ. В справката се посочват изплатените суми и удържаните данъци. Тази справка служи на НАП за кръстосана проверка на вашата ГДД — затова е важно вашите данни да съвпадат.

Кое приложение на ГДД да попълните

Това е може би най-честата и най-скъпа грешка при деклариране на свободна професия:

Приложение 3 е правилното за козметик, фотограф и преводач. Подаването в Приложение 2 (ЕТ) е критична грешка — НАП обработва двете по коренно различен начин.

Техническа бележка: ГДД по чл. 50, включително Приложение 3, се подава като XML файл в кодировка UTF-8. Форматът е точно определен от НАП. Fakturka.bg генерира валиден XML автоматично.

Профил по дейности: козметик, фотограф, преводач

Козметик

Козметиците, работещи самостоятелно (наемате място в салон или работите от дома), упражняват свободна професия. Приходите от козметични услуги — масажи, нокти, грим, третмани — се декларират в Приложение 3 по реда на чл. 29 ЗДДФЛ. Ако козметикът е нает на трудов договор от салон, доходът е от трудово правоотношение и се декларира в Приложение 1.

Фотограф

Фотографите, предоставящи услуги по договор с клиенти (сватби, портрети, продуктова фотография), са типичен пример за свободна професия. Важно: ако продавате лицензи за снимки (авторски права), доходите от авторски и лицензионни възнаграждения също се ползват с НРР по чл. 29 ал. 1 т. 3 — 25% НРР, данък 10% върху 75%.

Преводач

Преводачите, работещи по граждански договори или директно с клиенти, декларират доходите в Приложение 3. Дейността включва писмени преводи, устен превод, редактиране, легализация. При работа за чуждестранни агенции или директно за чуждестранни клиенти — приходите се декларират в България, ако сте местно лице.

ДДС задължения при свободна професия

Свободните професии не са автоматично освободени от ДДС. Прагът за задължителна регистрация по ЗДДС от 2026 г. е 51 130 EUR за календарна година (не 100 000 лв и не на база 12 последователни месеца — прагът е за КАЛЕНДАРНА ГОДИНА и е в евро).

Ако оборотът ви надхвърли 51 130 EUR за текущата календарна година, сте задължени да подадете заявление за регистрация по ЗДДС. При регистрация ще трябва да издавате фактури с ДДС дори като физическо лице, упражняващо свободна професия. Fakturka.bg поддържа двата режима — с и без ДДС. За подробности вижте ДДС регистрация 2026 — новият праг в евро.

Осигуровки при свободна професия

Свободните професии са самоосигуряващи се лица (СОЛ) по смисъла на КСО. Дължите осигурителни вноски за ДОО, ДЗПО и задължителна здравна осигуровка (ЗО) върху избран от вас осигурителен доход в рамките на законово определен минимум и максимум.

Важна уговорка: конкретните осигурителни ставки и прагове за 2026 г. са предмет на ЗБДОО-2026, чийто статус е неопределен към момента на публикуване. Проверете актуалните стойности на официалния сайт на НОИ или НАП преди изготвяне на осигурителни изчисления.

Срок за подаване на ГДД

Годишната данъчна декларация по чл. 50 ЗДДФЛ исторически се подава до 30 април на следващата година. Препоръчваме да проверите актуалния срок в данъчния календар на НАП за съответната година — сроковете могат да бъдат удължени или изменени. При подаване по електронен път може да имате право на отстъпка от данъка — проверете актуалните условия.

Какво НЕ трябва да правите — чести грешки

Грешка 1: Деклариране в Приложение 2 вместо Приложение 3. Приложение 2 е за еднолични търговци (ЕТ). Ако сте физическо лице без ЕТ, подаването в Приложение 2 е неправилно.

Грешка 2: Прилагане на НРР 10% вместо 25%. НРР 10% е за доходи от наем (чл. 31). За свободни професии нормата е 25% (чл. 29).

Грешка 3: Деклариране в Приложение 6. Приложение 6 не е за свободни професии.

Грешка 4: Игнориране на ДДС прага. Ако оборотът надхвърли 51 130 EUR в рамките на една календарна година без регистрация, дължите ДДС за периода след достигане на прага — с лихви.

Грешка 5: Неотчитане на авансови данъци от клиенти. Ако фирма ви е удържала авансов данък и го е декларирала в справката по чл. 73, посочете го в ГДД, за да се приспадне.

FAQ

Трябва ли ми фирма (ЕООД), за да работя като свободна професия?

Не. Можете да работите като физическо лице, да издавате фактури и да декларирате доходите в Приложение 3 на ГДД. ЕООД е подходящо при по-голям обем работа, желание за ограничена отговорност или работа с корпоративни клиенти, изискващи фирма.

В кое приложение на ГДД декларира козметик доходите си?

В Приложение 3 на ГДД по чл. 50 ЗДДФЛ, на основание чл. 29, ал. 1, т. 3. Не в Приложение 2 (ЕТ), не в Приложение 6.

Как се изчислява данъкът на фотограф с 15 000 лв доход?

15 000 лв брутен доход × 75% (след НРР 25%) = 11 250 лв данъчна основа. Данък = 11 250 × 10% = 1 125 лв. Ефективна тежест — 7,5% от брутото.

Дължи ли преводач ДДС?

Само ако годишният оборот надхвърли 51 130 EUR за текущата календарна година (праг 2026). Под прага — не е задължена регистрация по ДДС, но доброволна регистрация е възможна.

Какво е авансов данък по граждански договор?

Ако получавате хонорар от предприятие или самоосигуряващо се лице, то е длъжно да удържи авансовия данък при изплащане (чл. 43 ЗДДФЛ) и да го преведе в НАП. Получавате нетната сума. Изчислява се: (брутен хонорар × 75%) × 10%.

Може ли свободна професия да издава фактури без ДДС регистрация?

Да. Физическо лице, упражняващо свободна професия, може да издава фактури (без начислено ДДС) на клиентите си, стига оборотът да е под прага от 51 130 EUR. Fakturka.bg поддържа издаване на фактури от физически лица.

Как свободна професия се осигурява?

Като самоосигуряващо се лице (СОЛ) по КСО. Дължат се вноски за ДОО, ДЗПО и ЗО. Конкретните ставки и минимален/максимален осигурителен доход за 2026 г. зависят от ЗБДОО-2026 — проверете актуалните стойности на сайта на НОИ.

Свързани статии

• Доходи от Fiverr, Upwork и Airbnb в България 2026
• ДДС регистрация 2026 — новият праг в евро

Последна актуализация: юни 2026 Автор: Екипът на Fakturka.bg