Фактура без ДДС — кога и как (чл. 113 ЗДДС, освободени доставки, нулева ставка)
Фактура без ДДС: кога се издава, разлика между освободена доставка (чл. 38-50) и нулева ставка и задължителните реквизити по чл. 113 ЗДДС.
Фактура без ДДС — кога и как (чл. 113 ЗДДС, освободени доставки, нулева ставка)
Не всяка фактура трябва да съдържа ДДС. Но „без ДДС" не е едно — съществуват три принципно различни причини да не начислите данък: нерегистриран сте по ЗДДС, доставката е освободена по чл. 38–50 ЗДДС, или доставката е облагаема с нулева ставка. Разликата е съществена — тя определя правото ви на данъчен кредит и основанието, което трябва да посочите на фактурата.
TL;DR:
- Нерегистриран по ЗДДС: Издавате фактура без ДДС по чл. 113 ЗДДС — без посочване на ставка. Основание: „Нерегистрирано лице по ЗДДС" или по-точно „Чл. 113, ал. 9 ЗДДС".
- Освободена доставка (чл. 38–50 ЗДДС): ДДС регистриран, но конкретната доставка е освободена по закон. Фактурата трябва да посочва законовото основание (напр. „Чл. 39 ЗДДС"). Нямате право на данъчен кредит по разходите за тази доставка.
- Нулева ставка: Регистриран сте, доставката е облагаема, но ставката е 0% (ВОД, износ, международен транспорт). Имате право на пълен данъчен кредит.
- Разликата между освободена доставка и нулева ставка: данъчен кредит.
Три хипотези за фактура без ДДС
Хипотеза 1: Нерегистриран по ЗДДС
Ако вашият облагаем оборот за календарната 2026 г. не е надвишил 51 130 EUR и не сте се регистрирали доброволно, не начислявате ДДС на нито една фактура. Това е най-простият случай.
Фактурата се издава по общите правила на чл. 113 ЗДДС — с всички реквизити освен ДДС номер (нямате такъв) и сума на ДДС. Не пишете ставка и не изчислявате данък.
Хипотеза 2: Освободена доставка (чл. 38–50 ЗДДС)
Дори да сте регистрирани по ЗДДС, определени доставки са освободени по закон — данък не се начислява. При тях:
- Издавате фактура без ДДС
- Посочвате основанието за освобождаване (конкретния член от ЗДДС)
- Нямате право на данъчен кредит по разходите, свързани с тази доставка
Хипотеза 3: Нулева ставка (0%)
Доставката е облагаема, но ставката е 0% по изрична разпоредба на ЗДДС (напр. ВОД по чл. 53, износ по чл. 28). При тях:
- Издавате фактура с ДДС ставка 0%
- Посочвате основанието за нулевата ставка
- Запазвате правото на данъчен кредит по разходите за тази доставка
Освободени доставки по чл. 38–50 ЗДДС — пълен преглед
Глава IV от ЗДДС изброява изчерпателно освободените доставки. Ето основните категории:
| Член | Вид доставка | Примери |
|---|---|---|
| Чл. 39 | Здравни услуги | Лекарски прегледи, болнично лечение, медицинска диагностика |
| Чл. 40 | Социални услуги | Услуги в домове за стари хора, дневни центрове |
| Чл. 41 | Образователни услуги | Обучение в лицензирани образователни институции |
| Чл. 42 | Услуги на организации с нестопанска цел | При определени условия |
| Чл. 43 | Спортни услуги | Само от определени организации |
| Чл. 44 | Културни услуги | Театри, музеи, при конкретни условия |
| Чл. 45 | Доставки, свързани с недвижими имоти | Наем на жилище на физическо лице-нетърговец, продажба на земеделска земя, продажба на стара сграда |
| Чл. 46 | Финансови услуги | Кредити, гаранции, операции с ценни книжа |
| Чл. 47 | Застрахователни услуги | Застраховане и презастраховане |
| Чл. 49 | Пощенски услуги | Универсална пощенска услуга по номинал |
| Чл. 50 | Доставки на стоки без данъчен кредит | Стоки, при покупката на които не е ползван кредит |
Важното ограничение: без данъчен кредит
При освободени доставки не можете да приспадате ДДС по разходите, свързани с тях. Ако например наемате офис само за нуждите на освободената си дейност, ДДС по наемния договор остава ваш разход — не го декларирате в дневника на покупките.
Ако извършвате едновременно облагаеми и освободени доставки, данъчният кредит се ограничава пропорционално (про-ратa по чл. 73 ЗДДС).
Нулева ставка — кога и за какво
Нулевата ставка е не освобождаване, а облагане с 0%. Тя е предвидена основно за международни сделки:
| Основание | Вид доставка |
|---|---|
| Чл. 28 ЗДДС | Износ на стоки извън ЕС |
| Чл. 53 ЗДДС | Вътреобщностна доставка на стоки (ВОД) |
| Чл. 29–36 ЗДДС | Международен транспорт на стоки и пътници |
| Чл. 55 ЗДДС | Доставки за дипломатически представителства |
Ключово: При нулева ставка запазвате данъчния кредит по разходите. Ако купувате суровини за 1 000 лв. + 200 лв. ДДС и ги изнасяте, може да си върнете 200 лв. ДДС — въпреки че не сте начислили нищо на клиента.
Чл. 113 ЗДДС — задължение и право за фактуриране
Чл. 113 ЗДДС регламентира кога и как се издава фактура. Ключови разпоредби:
Чл. 113, ал. 1 — Всяко данъчно задължено лице, доставчик, е длъжно да издаде фактура за извършена от него доставка на стока или услуга или при получено авансово плащане.
Чл. 113, ал. 3 — Фактурата се издава задължително в 2 екземпляра (за доставчика и получателя), не по-късно от 5 дни след датата на данъчното събитие.
Чл. 113, ал. 4 — При ВОД — не по-късно от 15-то число на месеца, следващ месеца на данъчното събитие.
Чл. 113, ал. 9 — Нерегистрирани по ЗДДС лица нямат право да начисляват ДДС и нямат право да посочват ДДС сума и ставка в документите си.
Реквизити на фактурата без ДДС
Независимо от основанието за неначисляване, фактурата трябва да съдържа задължителните реквизити по чл. 114 ЗДДС:
| Реквизит | Задължителен | Бележка |
|---|---|---|
| Наименование „Фактура" | Да | |
| Пореден номер (10 цифри) | Да | |
| Дата на издаване | Да | |
| Дата на данъчното събитие | Да | Ако се различава от датата на издаване |
| Данни за доставчика (наименование, адрес, ЕИК) | Да | |
| ДДС номер на доставчика | Само ако е регистриран | |
| Данни за получателя (наименование, адрес, ЕИК) | Да | |
| ДДС номер на получателя | Само ако е регистриран | |
| Описание на стоката/услугата | Да | |
| Единична цена без ДДС | Да | |
| Данъчна основа | Да | |
| Ставка на ДДС | При нулева ставка: 0%; при освободена/нерег.: не се посочва | |
| Размер на ДДС | При нулева ставка: 0 лв.; при освободена/нерег.: не се посочва | |
| Основание за неначисляване | Да — при освободена доставка и нулева ставка | Конкретен член от ЗДДС |
| Обща сума | Да |
Как се посочва основанието
На фактурата трябва да се изпише конкретният законов текст — примери:
- Освободена здравна услуга: „Освободена доставка — чл. 39 ЗДДС"
- Наем на жилище: „Освободена доставка — чл. 45, ал. 4 ЗДДС"
- Финансова услуга: „Освободена доставка — чл. 46, ал. 1, т. 1 ЗДДС"
- ВОД: „Нулева ставка — чл. 53, ал. 1 ЗДДС (ВОД)" + ДДС номер на получателя
- Износ: „Нулева ставка — чл. 28, ал. 1 ЗДДС (износ)"
- Нерегистриран: „Нерегистрирано лице по ЗДДС — чл. 113, ал. 9 ЗДДС"
Сравнение: освободена доставка vs нулева ставка
Ето систематичното сравнение, за да не се обърквате:
| Освободена доставка | Нулева ставка | |
|---|---|---|
| Регистрация по ЗДДС | Може и без | Задължително регистриран |
| Начислен ДДС | Не | 0% (записва се изрично) |
| Данъчен кредит по разходите | НЕ | ДА |
| Включва се в облагаемия оборот за регистрационния праг | НЕ | ДА |
| Примери | Лекарски преглед, наем на жилище, кредит | Износ, ВОД, международен транспорт |
| Основание | Чл. 38–50 ЗДДС | Чл. 28, 53, 29–36 ЗДДС |
Практическо значение: ако извършвате основно нулева ставка (напр. износ), изгодно е да сте регистрирани — ползвате данъчен кредит по разходите и получавате ДДС обратно от НАП.
Чести грешки
Грешка 1: Посочване на ДДС ставка при освободена доставка
Освободената доставка не е доставка с 0% — тя е доставка без ДДС. Разлика: нулева ставка означава облагаема с 0%; освободена означава извън облагането.
Грешка 2: Пропуснато основание за неначисляване
Ако сте регистрирани по ЗДДС и издавате фактура без ДДС, задължително посочвате основанието. Липсата му е нарушение по чл. 185 ЗДДС.
Грешка 3: Ползване на данъчен кредит при освободени доставки
Данъчен кредит по разходи за освободена дейност не се ползва. Ако ползвате погрешно — при ревизия НАП ще откаже признаването му и ще начисли лихви.
Грешка 4: Нерегистрирано лице начислява ДДС
Нерегистрираното лице няма право да посочва ДДС на фактурата си (чл. 113, ал. 9 ЗДДС). Ако го направи — дължи начисления данък на НАП (чл. 85 ЗДДС), без право на кредит.
Грешка 5: Погрешна дата на данъчното събитие при ВОД
При ВОД данъчното събитие и изискуемостта на данъка имат специфичен режим по чл. 51 ЗДДС, а самата фактура се издава в 5-дневен срок от данъчното събитие (чл. 113, ал. 4 ЗДДС). Объркването на тези срокове води до грешен данъчен период в дневника.
Как Fakturka.bg улеснява фактурирането без ДДС
Fakturka.bg поддържа всички хипотези за фактура без ДДС:
- Нерегистриран режим — системата автоматично издава фактури без ДДС полета
- Освободена доставка — избирате основанието от падащо меню (чл. 39, 45, 46 и т.н.) и то се изписва на фактурата автоматично
- Нулева ставка — 0% ставка с посочено основание (ВОД, износ)
- ДДС дневници — освободените доставки се записват коректно в отделен регистър
Вижте и ценовите планове — планът Starter е подходящ за нерегистрирани по ДДС фирми с малък обем фактури.
FAQ
Може ли нерегистриран по ЗДДС да издава фактури?
Да. Нерегистрираното лице трябва да издава фактури по чл. 113 ЗДДС за доставките си — просто без ДДС. Не посочва ДДС ставка, ДДС сума или ДДС номер.
Какво е основанието за неначисляване на ДДС при нерегистриран?
Обичайно се изписва „Нерегистрирано лице по ЗДДС" или „Чл. 113, ал. 9 ЗДДС". Някои счетоводители пишат само „Не е регистриран по ЗДДС".
Каква е разликата между освободена доставка и нулева ставка?
При освободена доставка (чл. 38–50) нямате право на данъчен кредит по разходите. При нулева ставка (износ, ВОД) сте регистриран, начислявате 0%, и имате пълно право на данъчен кредит — разликата е финансово значима.
Наемът на жилище освободена ли е доставка?
Само ако наемателят е физическо лице, което не е търговец (чл. 45, ал. 4 ЗДДС). При наем на жилище от фирма (ЕООД, ООД) — доставката е облагаема с 20% ДДС.
При ВОД трябва ли да посочвам ДДС номер на получателя?
Да — ДДС регистрационният номер на получателя в другата държава от ЕС е задължителен реквизит при ВОД и е условие за прилагане на нулевата ставка.
Какво се случва, ако не посоча основание за освобождаване?
Нарушение по чл. 185 ЗДДС — глоба между 500 и 2 000 лв. НАП може и да откаже признаването на освобождаването при ревизия.
Може ли да се ползва данъчен кредит при смесена дейност?
При едновременно облагаеми и освободени доставки данъчният кредит се ограничава с коефициент (про-рата) по чл. 73 ЗДДС. Изчислява се като дял на облагаемия оборот в общия оборот.
Свързани статии
- ДДС регистрация 2026 — новият праг 51 130 EUR
- Как да издадете фактура по чл. 114 ЗДДС
- Касов бон или фактура 2026 — кога кое се издава — особено важно при продажби в брой от нерегистрирани лица
- Фактуриране в евро 2026
- ДДС калкулатор
Последна актуализация: юни 2026 Автор: Екипът на Fakturka.bg
Настоящата статия е с информационна цел и не представлява правна или данъчна консултация. При специфични въпроси се консултирайте с лицензиран данъчен консултант или счетоводител.