Към съдържанието

ДДС дерегистрация 2026 — кога е задължителна, кога по избор и как се процедира

ДДС дерегистрация по чл. 106-111 ЗДДС: задължителни основания, дерегистрация по избор, 12-месечно заключване, процедура пред НАП и данъчните последици върху наличните активи.

Оборотът ви е паднал под прага и се чудите дали можете да „излезете" от ДДС регистъра? Или обратното — закривате фирма и не знаете дали трябва сами да подадете заявление? Дерегистрацията по ЗДДС има строги срокове и едно правило, което изненадва мнозина: при напускане на регистъра често дължите ДДС върху наличните активи, за които сте ползвали данъчен кредит. Ето какво казва законът дословно.

TL;DR:

  • Дерегистрацията е или задължителна (настъпило е основание по чл. 107 — напр. прекратяване на фирмата), или по избор (чл. 108 — напр. оборотът ви е паднал под прага).
  • Регистрирани по избор (чл. 100) не могат да прекратят регистрацията си по-рано от 12 месеца от началото на годината, следваща регистрацията.
  • При заличаване на ЕТ, при ликвидация на дружество (освен ако изберете да останете регистрирани) и по чл. 107, т. 9 подавате заявление в 14-дневен срок. При смърт и при прекратяване без ликвидация дерегистрира НАП служебно.
  • При дерегистрация се смята, че продавате сами на себе си наличните стоки/активи, за които сте приспадали данъчен кредит — с изрични изключения по чл. 111, ал. 2 (напр. смърт с наличности до 12 782 EUR, преобразуване с регистриран правоприемник).
  • НАП може да инициира дерегистрация и служебно, ако установи основание или пропуск да подадете заявление.

Съдържание

  1. Какво е дерегистрация и кой я иска
  2. Задължителна дерегистрация — чл. 107
  3. Дерегистрация по избор — чл. 108
  4. 12-месечното заключване
  5. Процедура — срокове пред НАП
  6. Дерегистрация по инициатива на НАП
  7. Данъкът върху наличностите при дерегистрация
  8. Чести грешки
  9. FAQ

Какво е дерегистрация и кой я иска {#kakvo-e}

Законът определя дерегистрацията точно:

„Прекратяване на регистрацията (дерегистрация) по този закон е процедура, въз основа на която след датата на дерегистрация лицето няма право да начислява данък и да приспада данъчен кредит освен в случаите, когато този закон е предвидил друго." (чл. 106, ал. 1 ЗДДС)

Регистрацията се прекратява по два възможни пътя (чл. 106, ал. 2 ЗДДС):

  1. По инициатива на регистрираното лице — когато е налице основание за задължителна дерегистрация или дерегистрация по избор.
  2. По инициатива на органа по приходите — когато НАП установи основание за задължителна дерегистрация, което не е обявено от лицето, или има обстоятелство по чл. 176 (напр. лицето не може да бъде открито на адреса си за кореспонденция или системно не изпълнява задълженията си по ЗДДС).

Задължителна дерегистрация — чл. 107 {#zadaljitelna}

Чл. 107 изброява изчерпателно основанията, при които дерегистрацията е задължителна, не по избор. Практически най-честите:

  • Смъртта на физическото лице (т. 1) или на едноличен търговец (т. 2), със или без заличаване от търговския регистър.
  • Заличаването на едноличен търговец от търговския регистър — освен ако лицето подлежи на задължителна регистрация по чл. 96 или в 7-дневен срок от вписване на заличаването подаде заявление за продължаване на регистрацията по избор (чл. 100, ал. 1) (т. 3).
  • Прекратяване на юридическото лице — без ликвидация (винаги основание за дерегистрация), или с ликвидация (основание, освен ако юридическото лице избере да остане регистрирано до заличаването си — упражнява се с декларация в 14-дневен срок в съответната ТД на НАП или пред Агенцията по вписванията при вписване на прекратяването; ликвидаторът тогава отговаря солидарно за дължимия данък) (т. 4).
  • Прекратяване на неперсонифицирано лице/осигурителна каса, заличаване на клонове на чуждестранни лица (т. 6-7), т. 8 (регистрация в друга държава членка за режима за малки предприятия в ЕС) и т. 9 (прекратяване на лицето по законодателството на държавата, в която е установено), в сила от 01.01.2026 г.

Дословно за основния случай:

„Основание за задължителна дерегистрация е: 1. смъртта на физическото лице; ... 4. прекратяването на юридическото лице: а) без ликвидация; б) с ликвидация, освен ако юридическото лице не избере да остане регистрирано до датата на заличаването му..." (чл. 107 ЗДДС)

Дерегистрация по избор — чл. 108 {#po-izbor}

Това е случаят, който вълнува повечето читатели: „падна ми оборотът, мога ли да се отпиша доброволно?" Отговорът е — да, но само при конкретни основания:

1. Отпаднало основание за задължителна регистрация (т. 1). Регистрирани по чл. 96, ал. 1 (годишен оборот в страната над 51 130 EUR) могат да поискат дерегистрация, когато основанието за задължителна регистрация е отпаднало. Ако обаче сте надвишили прага през предходната календарна година, не можете да се дерегистрирате на това основание до края на текущата година (чл. 108, ал. 5).

2. Регистрация заради вътреобщностни придобивания под нов праг (т. 3). За лица, регистрирани по чл. 99, ал. 3 и чл. 100, ал. 2 — когато сумата на данъчните основи на облагаемите ВОП (без нови превозни средства и акцизни стоки) за предходната календарна година не надвишава 10 000 евро.

„...за предходната календарна година сумата на данъчните основи на облагаемите вътреобщностни придобивания, с изключение на нови превозни средства и акцизни стоки, не надвишава 10 000 евро..." (чл. 108, ал. 1, т. 3, б. „а" ЗДДС)

3. Регистрация по чл. 97а (получаване/предоставяне на услуги в ЕС), чл. 96, ал. 4, или чл. 99, ал. 7 (т. 4-6) — при изрично изброените условия, напр. за т. 5: без облагаеми доставки в страната през текущия и предходните 12 данъчни периода.

4. Доброволно регистрирани по чл. 100, ал. 1 (т. 7). Могат да поискат дерегистрация, когато към датата на заявлението нямат основание за задължителна регистрация — след 12-месечното заключване по ал. 2 и ако не са надвишили 51 130 EUR през предходната година (ал. 7).

При повечето основания по избор (т. 3, 4, 6 и 7) законът изрично изисква към датата на заявлението да няма основание за задължителна регистрация. Не можете да се дерегистрирате „по избор", ако в същия момент имате друго основание, което ви задължава да сте регистрирани.

12-месечното заключване {#zaklyuchvane}

Ако сте се регистрирали по избор (чл. 100 — доброволна регистрация без да сте достигнали прага), законът не ви позволява да излезете веднага:

„Регистрирани лица по избор съгласно чл. 100 нямат право да прекратят регистрацията си на основание ал. 1 по-рано от 12 месеца, считано от началото на календарната година, следваща годината на регистрацията по този закон." (чл. 108, ал. 2 ЗДДС)

От 01.01.2026 г. има и допълнително заключване за задължително регистрираните: ако сте надвишили националния праг (или прага в Съюза) през предходната година, нямате право да прекратите регистрацията си на основание отпаднал праг (чл. 108, ал. 1, т. 1, а за доброволно регистрираните — т. 7) до изтичане на текущата календарна година (чл. 108, ал. 5-7 ЗДДС) — т.е. дерегистрацията не е моментален бутон дори когато основанието формално отпадне.

Процедура — срокове пред НАП {#procedura}

Кога подавате заявление:

  • При задължителна дерегистрация по чл. 107, т. 3 и т. 9, както и при прекратяване с ликвидация — заявление в 14-дневен срок от настъпване на обстоятелството (чл. 109, ал. 1 ЗДДС).
  • При дерегистрация по избор по чл. 108, ал. 1 — лицето само избира кога да подаде заявлението. При основанията по чл. 108, ал. 4 — 14-дневен срок (чл. 109, ал. 2 ЗДДС).

Какво прави НАП:

  • В 7-дневен срок от постъпване на заявлението органът по приходите извършва проверка на основанието.
  • В следващ 7-дневен срок издава акт, с който извършва или мотивирано отказва дерегистрацията (чл. 109, ал. 4-5 ЗДДС).

Дата на дерегистрация: при задължителните случаи по чл. 107 — датата на самото обстоятелство (напр. датата на заличаване от търговския регистър), не датата на акта. При случаите по избор — датата на връчване на акта за дерегистрация.

Дерегистрация по инициатива на НАП {#nap-iniciativa}

Органът по приходите може сам да прекрати регистрацията с издаване на акт, когато:

  1. Е налице основание за задължителна дерегистрация по чл. 107, т. 1, 2, 6 и 7, при прекратяване без ликвидация или при заличаване на юридическо лице, избрало да остане регистрирано.
  2. Установи, че лицето не е подало заявление за дерегистрация в срока по чл. 109, ал. 1 — т.е. пропускът да подадете сами заявлението не ви „спасява" от дерегистрация, само отлага момента и добавя административна тежест.
  3. Е налице основание по чл. 176 (напр. лицето не може да бъде открито на адреса си за кореспонденция или системно не изпълнява задълженията си по ЗДДС).

(чл. 110 ЗДДС)

Данъкът върху наличностите при дерегистрация {#nalichnosti}

Това е клаузата, която изненадва най-много собственици на бизнес. Към датата на дерегистрация законът приема, че сте извършили доставка на самите себе си на всички налични активи, за които сте ползвали данъчен кредит:

„Към датата на дерегистрацията се смята, че лицето извършва доставка по смисъла на закона на всички налични стоки и услуги, за които изцяло, частично или пропорционално на степента на използване за независима икономическа дейност, е ползвало данъчен кредит..." (чл. 111, ал. 1 ЗДДС)

С прости думи: ако имате офис оборудване, стоки на склад или автомобил, за които сте приспаднали ДДС, при дерегистрация начислявате ДДС върху тяхната данъчна основа — все едно ги продавате на себе си:

„...при дерегистрация поради смърт на физическо лице или физическо лице - едноличен търговец, когато общата сума на данъчните основи на наличните стоки и услуги... е до 12 782 евро включително [не се начислява данък]; когато общата сума... надвишава 12 782 евро, данък се начислява върху общата сума." (чл. 111, ал. 2, т. 1 ЗДДС)

Законът изрично изключва тази доставка в пет случая (чл. 111, ал. 2): дерегистрация поради смърт, когато наличностите са до 12 782 EUR включително; смърт, когато дейността се продължава от регистриран наследник в законовия срок (за наследените активи); преобразуване на юридическо лице, чийто правоприемник е регистриран; активи — публична държавна или общинска собственост; дерегистрация и нова регистрация в рамките на един данъчен период (за активите, налични и към двете дати). Извън тези случаи планирайте дерегистрацията, като първо направите инвентаризация на наличните активи с ползван данъчен кредит и пресметнете очаквания ДДС.

Чести грешки {#greshki}

„Оборотът ми падна, автоматично излизам от ДДС." Не — дерегистрацията по избор изисква подадено заявление и одобрение от НАП. Регистрацията остава в сила, докато не бъде официално прекратена.

„Затварям фирмата, значи ДДС регистрацията отпада сама." При прекратяване с ликвидация имате 14 дни да подадете заявление — освен ако изберете да останете регистрирани до заличаването.

„Дерегистрирам се и приключвам, без да мисля за склада." Наличните активи с ползван данъчен кредит генерират дължим ДДС при дерегистрация (чл. 111) — това трябва да влезе в последната справка-декларация.

„Регистрирах се доброволно миналия месец, искам да се откажа сега." Регистрираните по избор (чл. 100) имат минимум 12 месеца заключване от началото на следващата календарна година.

FAQ {#faq}

Мога ли да се дерегистрирам веднага щом оборотът ми падне под 51 130 EUR?

Само ако сте регистрирани на основание чл. 96 (общ праг) и основанието наистина е отпаднало — но ако сте се регистрирали по избор по чл. 100, важи допълнителното 12-месечно заключване. От 01.01.2026 г. има и още едно ограничение: ако сте надвишили прага през предходната година, не можете да прекратите регистрацията си до края на текущата година.

Какво се случва, ако не подам заявление за дерегистрация в срок?

НАП може да инициира дерегистрация служебно по чл. 110, след като установи пропуска. Датата на дерегистрация при задължителните основания все пак е датата на самото обстоятелство (напр. заличаването), а не датата на акта на НАП.

Дължа ли ДДС върху компютрите и офис мебелите си при дерегистрация?

Да, ако сте ползвали данъчен кредит за тях — те се третират като доставка към себе си по чл. 111, ал. 1, освен в изключенията по чл. 111, ал. 2.

Колко бързо ще ме дерегистрира НАП, след като подам заявление?

Процедурата е 7 дни за проверка на основанието плюс още 7 дни — НАП издава акта до 14 дни след заявлението. При дерегистрация по избор регистрацията се прекратява на датата, на която актът ви бъде връчен.

Дерегистрацията заради смърт на едноличен търговец различна ли е от общото правило?

Да, частично — законът предвижда изключение от начисляването на ДДС върху наличностите до 12 782 EUR, а при продължаване на дейността от наследник, регистриран с право на данъчен кредит, изключението обхваща и приетите по наследство активи над този праг, ако наследникът е регистриран или се регистрира не по-късно от 14-о число на месеца, следващ 6-ия месец от смъртта.

Какво пише в последната ми справка-декларация след дерегистрация?

Тя включва обичайните обороти за последния данъчен период плюс начисления ДДС по чл. 111 върху наличните активи, ако не попадате в изключение. Изчислете го внимателно преди подаване — грешка тук е трудна за коригиране след дерегистрацията.

Свързани статии

Заключение

ДДС дерегистрацията не е „отписване" с едно заявление — тя следва точна процедура със срокове и в много случаи носи скрит данъчен разход върху наличните активи. Преди да подадете заявление, проверете кое основание по чл. 107 или чл. 108 важи за вас, дали не сте в 12-месечно заключване, и направете сметка на очаквания ДДС по чл. 111. При съмнение се консултирайте със счетоводител, преди да подадете заявлението — грешка в тази стъпка трудно се обръща назад.

Последна актуализация: 2026-09-24 Автор: Екипът на Fakturka.bg