Дивиденти от ЕООД 2026 — облагане, изплащане, декларации

2026-04-27

Дивиденти ЕООД 2026: 5% данък, ЗДДФЛ чл. 38 за резиденти, ЗКПО чл. 194 за нерезиденти, изплащане, декларации.

Дивиденти от ЕООД 2026 — облагане, изплащане, декларации

TL;DR:

Дивиденти могат да се изплащат само от чиста печалба след 10% корпоративен данък.

Ставка: 5% върху брутния дивидент (ЗДДФЛ чл. 38, ал. 1, т. 1 за резиденти, ЗКПО чл. 194 за нерезиденти).

Удържа се при източника от изплащащото дружество.

Декларира се с Декл. обр. 4 в НАП до 25-то число на следващия месец.

Не се дължат осигуровки върху дивидента — само 5% данък.

Какво са дивиденти

Дивидент е част от чистата печалба на дружеството, която се разпределя на собственика като възнаграждение за инвестицията му в капитала. За ЕООД с един собственик това е основният механизъм за прехвърляне на бизнес-печалбата към личния бюджет.

Важно различие: Дивидентът НЕ е заплата. Заплатата е разход за дружеството преди облагане; дивидентът е разпределение на вече обложена печалба.

Кога ЕООД може да изплаща дивиденти

ЕООД може да изплаща дивиденти само ако:

Има реализирана чиста печалба (след 10% корпоративен данък)
Платило е корпоративния данък (ЗКПО чл. 20) — забранено е изплащане преди това
Няма неуредени задължения към НАП, НОИ, доставчици, кредитори
Не нарушава ограничения в устава/учредителния акт
Запазва минималния капитал от 2 лв. (1.02 EUR) след изплащането

Внимание: Изплащане на „дивидент" преди да платите 10% корпоративен данък е данъчно нарушение — НАП ще го преквалифицира като скрита печалба и ще наложи допълнителен данък + лихви.

Решение на едноличния собственик

За изплащане на дивидент е задължително писмено решение на едноличния собственик. Минимално съдържание:

Идентификация на собственика и дружеството
Решение за разпределяне на печалбата
Размер на дивидента (общо и на дял)
Срок за изплащане
Дата и подпис

Решението се пази в счетоводството на дружеството — не се вписва в ТР АВ.

Срок за решение: Обикновено след приемане на годишния ГФО (септември-октомври), но може и по-рано — въз основа на междинен баланс.

Изчисляване на разполагаемия баланс

Нека дадем пример как се преминава от брутна печалба към изплатим дивидент:

Сценарий: ЕООД реализира 50 000 лв. (25 565 EUR) печалба за 2025 година.

Показател	Сума (лв.)
Брутна печалба	50 000
Минус 10% корпоративен данък (ЗКПО чл. 20)	-5 000
Чиста печалба (разполагаем баланс)	45 000
Решение за разпределяне (100% дивидент)	45 000
Минус 5% данък върху дивидента (ЗДДФЛ чл. 38, ал. 1, т. 1)	-2 250
Нетен дивидент в банковата сметка на собственика	42 750

Ефективна данъчна тежест върху печалбата: 14.5% (5 000 + 2 250 = 7 250 от 50 000).

Това е една от най-ниските данъчни ставки в ЕС за разпределена печалба от микро-бизнес.

Облагане 5% — резиденти и нерезиденти

За местни физически лица (резиденти)

Дивидентите се облагат с 5% окончателен данък (ЗДДФЛ чл. 38, ал. 1, т. 1). Удържа се при източника от ЕООД.

Резидент е лице, което:

Има постоянен адрес в България, ИЛИ
Пребивава в България повече от 183 дни в годината

За нерезиденти (физически и юридически)

Дивидентите се облагат с 5% при източника (ЗКПО чл. 194). Удържа се от ЕООД при изплащане.

СИДДО: При изплащане към лица в страни, с които България има Спогодба за избягване на двойното данъчно облагане, ставката може да бъде намалена. Обикновено за SIDDO се изисква удостоверение за местно лице от чуждата държава и Декл. обр. 4 с код за намалена ставка.

Не се дължат осигуровки

Дивидентите не подлежат на осигуряване — НЯМА ДОО, ДЗО или здравно върху тях. Това е голямо предимство пред заплатата (където общо ~30% осигуровки).

Удържане при източника и Декл. обр. 4

ЕООД удържа 5% при изплащане на дивидента и го превежда на НАП. Подава Декларация образец 4 (по чл. 55 ЗДДФЛ за местни ФЛ или по ЗКПО за нерезиденти).

Срок за деклариране и плащане

До 25-то число на месеца, следващ месеца на изплащане.

Пример: Дивидент изплатен на 15 май 2026 → Декл. обр. 4 + плащане на 5% данък до 25 юни 2026.

Съдържание на декларацията

ЕИК и име на ЕООД (като платец)
ЕГН/ЛНЧ и име на получателя
Сума на брутния дивидент
Удържан данък (5%)
Дата на изплащане

Подава се електронно в портала на НАП с КЕП.

Изплащане в банкова сметка

Дивидентът се превежда от фирмената към личната сметка на собственика. Препоръчителни практики:

Отделен превод от текущи разходи — за яснота при евентуална данъчна проверка.
Описание на превода: „Дивидент за 2025 г. съгласно решение от [дата]".
Не плащайте в брой — макар да не е забранено, банковият превод оставя ясна следа.
Запазете копие от решението, ГФО, Декл. обр. 4 и платежното за 5 години.

Алтернатива: Дивидентът може да се компенсира с лични вземания на собственика към ЕООД (напр. предоставен заем от собственика). В този случай няма банков превод, но всички декларации се подават нормално.

Чести грешки

Изплащане преди плащане на 10% корпоративен данък — НАП преквалифицира като скрита печалба + лихви.
Пропускане на Декл. обр. 4 — глоба 200-1000 лв. (511 EUR)
Удържане на грешна ставка — особено при нерезиденти без отчитане на СИДДО.
Изплащане при отрицателен капитал — забранено, ако дружеството е под минималния капитал.
Дивидент при текущи задължения — НАП може да атакува сделката като облагодетелстване на собственика пред кредиторите.
Липса на писмено решение — без решение няма правно основание за изплащане.
Третиране на заем към собственика като дивидент — заемът трябва да бъде формално оформен (договор, лихва на пазарни условия), иначе НАП го преквалифицира.

Често задавани въпроси (FAQ)

Колко често мога да изплащам дивиденти?

Без законово ограничение — стига да има чиста печалба и да са платени всички данъци. Възможни са междинни дивиденти на база междинен баланс (тримесечен/полугодишен).

Дължа ли осигуровки върху дивидента?

Не. Дивидентите не подлежат на осигуряване — само 5% данък. Това е едно от основните предимства пред заплатата.

Каква е разликата между дивидент и заплата за собственика?

Заплата: разход за дружеството (намалява печалбата) + ~30% осигуровки + 10% данък общ доход. Дивидент: разпределение на печалба след 10% корпоративен данък + 5% данък върху дивидента, без осигуровки. Често е по-изгодно при по-високи доходи.

Може ли да изплатя дивидент в брой?

Технически — да, но не е препоръчително. Над 10 000 лв. (5 113 EUR) в брой е забранено по Закона за ограничаване на плащанията в брой. Винаги ползвайте банков превод.

Какво е междинен дивидент?

Дивидент, изплатен преди края на финансовата година, на база междинен счетоводен баланс. Изисква изготвяне на междинен ГФО и решение на собственика. Често ползван от ЕООД с висока ликвидност.

Може ли нерезидент да получи дивидент от българско ЕООД?

Да — облага се с 5% при източника (ЗКПО чл. 194). При наличие на СИДДО ставката може да бъде намалена с удостоверение за местно лице от чуждата държава.

Какво е „скрит дивидент" и защо да внимавам?

НАП преквалифицира някои сделки като скрит дивидент — например заеми към собственика без лихва, фиктивни консултантски такси, неоснователни командировъчни. Прилага се 5% данък + санкции и лихви. Винаги документирайте сделките с пазарни условия.

Може ли да реинвестирам печалбата вместо да изплащам дивидент?

Да. Печалбата може да остане в дружеството като неразпределена печалба или да се прехвърли в резерви. Това отлага плащането на 5% дивидентен данък до момента на действителното разпределение.

Свързани статии

Източници

Последна актуализация: 2026-04-27 Автор: Екипът на Fakturka.bg