Дивиденти от ЕООД и ООД през 2026 г.: данък, срокове, декларации
· обновена
Дивидент към собственика: 5% окончателен данък, срок до края на месеца след тримесечието на решението, декларация по чл. 55, справка по чл. 73.
Накратко:
- Дивидентът към физическо лице се облага с 5% окончателен данък върху брутната сума от решението (чл. 38, ал. 1, т. 2 и ал. 2, чл. 46, ал. 3 ЗДДФЛ).
- Данъкът се удържа и внася от дружеството до края на месеца, следващ тримесечието, през което е взето решението за разпределяне (чл. 65, ал. 2 ЗДДФЛ). Датата на плащане не мести срока.
- В същия срок се подава декларация по чл. 55, ал. 1 ЗДДФЛ, само електронно (чл. 56).
- Дивидентът влиза и в годишната справка по чл. 73 до 28 февруари. От 2026 г. дивидентите към местни лица на друга държава от ЕС се подават отделно, по чл. 73а.
- Върху дивидента не се дължат осигуровки.
Кой решава да се разпредели печалбата
В ООД общото събрание „приема годишния отчет и баланса, разпределя печалбата и взема решение за нейното изплащане“ (чл. 137, ал. 1, т. 3 ТЗ). В ЕООД същите въпроси решава едноличният собственик и за решението се съставя протокол (чл. 147, ал. 2 ТЗ).
Датата на това решение е важна за данъка: от нея зависи срокът за внасянето му и годината, в чиято справка влиза доходът. Затова протоколът трябва да е датиран и да посочва брутния размер на дивидента за всеки съдружник.
Колко е данъкът: пример
Ставката е 5% върху брутната сума, определена с решението (чл. 38, ал. 2 и чл. 46, ал. 3 ЗДДФЛ). Корпоративният данък на дружеството е 10% (чл. 20 ЗКПО).
Примерът приема, че данъчната основа на дружеството съвпада със счетоводната печалба. В реалния живот двете често се различават заради данъчните преобразувания.
| Показател | Сума (EUR) |
|---|---|
| Печалба преди данъци | 50 000 |
| Корпоративен данък 10% | 5 000 |
| Печалба след данъци | 45 000 |
| Решение: цялата печалба като дивидент (бруто) | 45 000 |
| Данък 5%, удържан от дружеството | 2 250 |
| Превод към собственика (нето) | 42 750 |
Общо данъците в примера са 7 250 EUR от 50 000 EUR печалба.
Можете да сметнете вашия случай с калкулатора за дивидент.
Срок за внасяне на данъка
Законът връзва срока с тримесечието на решението, а не с деня на превода:
| Решение, взето през | Данък и декларация до |
|---|---|
| януари, февруари, март | 30 април |
| април, май, юни | 31 юли |
| юли, август, септември | 31 октомври |
| октомври, ноември, декември | 31 януари на следващата година |
Пример: решението е от 15 май 2026 г., а парите се превеждат на 10 декември 2026 г. Данъкът се дължи до 31 юли 2026 г., защото решението е във второто тримесечие.
Декларации и справки
1. Декларация по чл. 55, ал. 1 ЗДДФЛ. Подава я дружеството като платец на дохода, в срока за внасяне на данъка (чл. 56, ал. 1) и само по електронен път (чл. 56, ал. 2).
2. Годишна справка по чл. 73, ал. 1 ЗДДФЛ. В нея влизат доходите, облагани с окончателен данък, в полза на физически лица. Дивидентът се включва в справката за годината, през която е взето решението (чл. 73, ал. 3). Срокът е 28 февруари на следващата година (чл. 73, ал. 4).
3. Информация по чл. 73а (ново от 2026 г.). С ДВ бр. 85 от 2026 г. в чл. 73а, ал. 1 бяха добавени и дивидентите, изплатени на физически лица, които са местни лица на друга държава от ЕС. Тази информация се подава веднъж годишно с декларацията по чл. 55, ал. 1 за четвъртото тримесечие, а доходите от нея не се включват повторно в справката по чл. 73 (чл. 73а, ал. 4). Промяната е в сила от 1 януари 2026 г., така че засяга още дивидентите през тази година.
Годишната декларация на собственика по чл. 50 ЗДДФЛ обхваща дивидентите от източник в чужбина (ал. 1, т. 3). За дивидент от българско дружество данъкът е окончателен и се удържа от самото дружество.
Как се осчетоводява дивидентът
Записванията следват трите събития:
- Решението. Неразпределената печалба намалява, а дружеството признава задължение към собственика за брутната сума на дивидента.
- Удържането на данъка. Задължението към собственика намалява с 5% и същата сума става задължение към бюджета.
- Плащанията. Нетната сума се превежда на собственика, а данъкът на НАП в срока по-горе.
Ако решението е през декември, а плащането през януари, задължението към собственика стои в баланса към 31 декември. Данъкът обаче е по решението от декември: внася се до 31 януари, а доходът влиза в справката по чл. 73 за годината на решението.
Когато получателят не е местно физическо лице
Местно физическо лице по ЗДДФЛ е лице с постоянен адрес в България, или което пребивава в страната повече от 183 дни през всеки 12-месечен период, или е изпратено в чужбина от българската държава, нейни органи или организации или от български предприятия, или чийто център на жизнени интереси е в България. Лице с постоянен адрес у нас, чийто център на жизнени интереси не е в страната, не е местно (чл. 4 ЗДДФЛ).
Чуждестранно физическо лице. Дивидентът от източник в България се облага по същия начин: 5% окончателен данък (чл. 38, ал. 1, т. 2, б. „а“ ЗДДФЛ). Ако има спогодба за избягване на двойното данъчно облагане с държавата на получателя, проверете конкретния ѝ текст и процедурата за прилагането ѝ.
Юридическо лице. Дивидентите към чуждестранни юридически лица и към местни юридически лица, които не са търговци, се облагат с 5% данък при източника по ЗКПО (чл. 194, ал. 1 и чл. 200, ал. 1). Срокът е същият: до края на месеца, следващ тримесечието на решението (чл. 202, ал. 1). Дружество, което е местно лице на държава от ЕС или ЕИП, по правило е освободено, освен при скрито разпределение на печалба (чл. 194, ал. 3, т. 3 ЗКПО).
Осигуровки
Не се дължат. Доходът, върху който се дължат осигурителни вноски, „включва всички възнаграждения, включително начислените и неизплатени или неначислените и други доходи от трудова дейност“ (чл. 6, ал. 2 КСО). Дивидентът е доход от участие в капитала, а не от труд. Ако собственикът работи и като управител, осигуровките за тази дейност са отделен въпрос: вижте осигуровките на управителя на ЕООД.
Чести грешки
- Срокът се смята от превода. Законът го смята от тримесечието на решението.
- Данъкът се смята върху нетната сума. Основата е брутната сума от решението.
- Липсва дата или сума в протокола. Без тях не може да се определи нито срокът, нито основата.
- Дивидентът към съдружник от друга държава от ЕС отива в справката по чл. 73. От 2026 г. той се подава по чл. 73а с декларацията за четвъртото тримесечие.
- Дивидентът се плаща в брой. Вижте ограниченията за плащане в брой преди това.
Често задавани въпроси
Трябва ли да декларирам дивидента от моето ЕООД в годишната си декларация?
Данъкът върху дивидент от българско дружество е окончателен и го удържа и внася дружеството. Годишната декларация по чл. 50, ал. 1, т. 3 ЗДДФЛ обхваща дивидентите от източник в чужбина.
Решението е през декември, а плащането през януари. Кога се внася данъкът?
До 31 януари: решението е в четвъртото тримесечие. Доходът влиза в справката по чл. 73 за годината на решението.
Дължа ли осигуровки върху дивидента?
Не. Осигурителният доход по чл. 6, ал. 2 КСО обхваща възнагражденията и доходите от трудова дейност.
Може ли печалбата да остане в дружеството?
Да. Общото събрание, съответно едноличният собственик, решава дали и колко от печалбата да се изплати. Данък върху дивидент се дължи само за разпределената сума.
Свързани статии
- Корпоративен данък 2026: наръчник
- ГФО: подаване стъпка по стъпка
- Данъчен календар 2026
- Ограничение за плащане в брой
- Първите 6 месеца като ЕООД
- Стартирай фирмата без страх от счетоводството
Източници
- ЗДДФЛ, консолидиран текст (чл. 4, 38, 46, 50, 55, 56, 65, 73, 73а)
- ДВ бр. 85 от 15.09.2026 г., ЗИД на ДОПК, § 32 (чл. 73а ЗДДФЛ)
- ЗКПО, консолидиран текст (чл. 20, 194, 200, 202)
- Търговски закон (чл. 137, 147)
- Кодекс за социално осигуряване (чл. 6)
Автор: Екипът на Fakturka.bg