НСС 4 — Амортизация на дълготрайни активи в България 2026

2026-04-27

НСС 4 — амортизация на дълготрайни активи 2026. Разлика със ЗКПО, методи (линеен, дегресивен), полезен живот, примери в лв. и EUR.

НСС 4 — Амортизация на дълготрайни активи в България 2026

TL;DR:

НСС 4 урежда счетоводната амортизация — отразява постепенното изхабяване на ДМА в счетоводните книги.

Различава се от данъчната амортизация (ЗКПО, Приложение 2) — те се водят паралелно.

Три основни метода: линеен, дегресивен, производствен.

Полезният живот се определя от ръководството — но не може да бъде по-кратък от данъчния максимален.

При продажба/брак — отписване на остатъчната стойност в ОПР.

Какво е амортизация по НСС 4

Амортизацията е систематично разпределение на амортизируемата стойност на ДМА за периода на полезния му живот. Тя отразява факта, че активите се изхабяват с времето и постепенно губят стойност.

Кои активи се амортизират

Сгради (без земя — земята не се амортизира!)
Машини, оборудване, инструменти
Транспортни средства (автомобили, камиони, ремаркета)
Стопански инвентар (мебели, компютри, телефони)
Нематериални активи (софтуер, патенти, лицензии — НСС 38)

Кои НЕ се амортизират

Земя (не се изхабява)
Произведения на изкуството
Финансови активи (акции, облигации)
Стоково-материални запаси
Активи в строеж (амортизацията започва от датата на въвеждане в експлоатация)

Счетоводна vs данъчна амортизация

Това е най-важното да разберете в България — водят се 2 паралелни регистъра.

Аспект	Счетоводна (НСС 4)	Данъчна (ЗКПО)
Цел	Вярно представяне в ГФО	Признаване за данъчни цели
Регулатор	НСС 4	ЗКПО, Приложение 2
Полезен живот	Определя се от ръководството	Фиксирани максимални норми
Методи	3 (линеен, дегресивен, производствен)	Само линеен или дегресивен
Защо е важно	За кредитори, инвеститори	За намаляване на корпоративен данък

Защо двете се различават

Пример: Кола с цена 50 000 лв. (25 565 EUR).

Счетоводно (НСС 4): ръководството преценява, че колата ще се ползва 10 години → амортизация 5 000 лв. (2 556 EUR) годишно
Данъчно (ЗКПО): максимална норма 25% годишно (категория II) → амортизация 12 500 лв. (6 391 EUR) годишно

Разликата 7 500 лв. (3 835 EUR) се отразява като временна данъчна разлика (НСС 12).

Категории по ЗКПО Приложение 2 (максимални годишни норми):

Категория	Активи	Норма
I	Сгради, съоръжения	4%
II	Машини, оборудване, транспорт	30%
III	Транспорт без II категория	10%
IV	Компютри, софтуер	50%
V	Автомобили леки	25%
VI	Нематериални активи	33⅓%
VII	Други ДМА	15%

Внимание: Това са максималните годишни норми за данъчни цели. Счетоводно можете да амортизирате с по-нисък процент (по-дълъг полезен живот), но не и с по-висок.

Методи на амортизация

1. Линеен метод

Равни суми всяка година.

Формула:

Годишна амортизация = (Цена на придобиване - Остатъчна стойност) / Полезен живот

Кога се ползва: Когато активът се изхабява равномерно (сгради, мебели, обикновено оборудване).

2. Дегресивен метод

По-големи суми в първите години, по-малки в последните. Прилага се с коефициент (обикновено 1.5x или 2x от линейния).

Формула (намаляваща балансова стойност):

Годишна амортизация = Балансова стойност в началото × Норма (1.5× или 2× линейната)

Кога се ползва: Когато активът губи стойност бързо в началото (компютри, технологии, автомобили).

3. Производствен метод

Амортизацията зависи от реалното използване (изминати километри, отработени часове).

Формула:

Годишна амортизация = (Цена - Остатъчна) × (Реално произведено / Общо очаквано)

Кога се ползва: Машини с измерима продукция (печатарски преси, автомобили в таксиметрова дейност).

Полезен живот — насоки по категории

Актив	Препоръчителен полезен живот	Метод
Производствена сграда	25–50 г.	Линеен
Офис мебели	5–10 г.	Линеен
Компютър / лаптоп	3–5 г.	Дегресивен или линеен
Сървър	5–7 г.	Линеен
Лек автомобил (служебен)	5–7 г.	Линеен или дегресивен
Камион	7–10 г.	Линеен
Машина за CNC	10–15 г.	Линеен или производствен
Софтуер (лицензи)	3–5 г.	Линеен

Важно: Това са насоки. Реалният полезен живот зависи от интензивността на ползване, технологичното остаряване, поддръжката.

Изчисление с примери

Пример 1: Линеен метод

Актив: Производствена машина

Цена на придобиване: 30 000 лв. (15 339 EUR)
Остатъчна стойност: 3 000 лв. (1 534 EUR)
Полезен живот: 10 години

Годишна амортизация:

(30 000 - 3 000) / 10 = 2 700 лв. (1 380 EUR) годишно

Балансова стойност след 5 г.: 30 000 - (5 × 2 700) = 16 500 лв. (8 437 EUR)

Пример 2: Дегресивен метод (2x)

Актив: Лаптоп

Цена: 3 000 лв. (1 534 EUR)
Остатъчна: 0
Полезен живот: 5 г. → линейна норма 20%, дегресивна 40%

Година	Балансова стойност (начало)	Амортизация 40%	Балансова стойност (край)
1	3 000 лв. (1 534 EUR)	1 200 лв. (614 EUR)	1 800 лв. (920 EUR)
2	1 800 лв. (920 EUR)	720 лв. (368 EUR)	1 080 лв. (552 EUR)
3	1 080 лв. (552 EUR)	432 лв. (221 EUR)	648 лв. (331 EUR)
4	648 лв. (331 EUR)	259 лв. (132 EUR)	389 лв. (199 EUR)
5	389 лв. (199 EUR)	389 лв. (199 EUR)	0

В последната година се отписва цялата остатъчна стойност, за да достигне 0 (или оценката за остатъчна).

Пример 3: Производствен метод

Актив: Печатарска преса

Цена: 100 000 лв. (51 130 EUR)
Очаквана продукция: 1 000 000 копия (за целия живот)
Произведено за годината: 150 000 копия

Амортизация за годината:

100 000 × (150 000 / 1 000 000) = 15 000 лв. (7 669 EUR)

Преоценка и обезценка

Преоценка по НСС 4

Активите могат да се преоценяват до справедлива стойност. След преоценка:

Балансовата стойност се увеличава/намалява до новата стойност
Разликата отива в резерв от преоценка (собствен капитал) или в ОПР, ако е намаление
Следващата амортизация се изчислява от новата стойност

Препоръка: Преоценките са по избор. За малки фирми обикновено се пропускат, тъй като създават административна тежест и сложност.

Обезценка (НСС 36)

Ако активът загуби значителна част от стойността си (повреда, технологично остаряване), се прилага обезценка по НСС 36. Виж подробно в нашата статия НСС 36 — Обезценка на активи.

Записване в счетоводството

Месечна амортизация

Дт 603 Разходи за амортизация
    Кт 241 Амортизация на ДМА

Отписване при продажба

Дт 241 Амортизация (натрупана)
Дт 691 Други оперативни разходи (остатъчна стойност)
    Кт 204 ДМА (цена на придобиване)

Как Fakturka.bg помага

В Pro и Business план Fakturka.bg поддържа модул „Дълготрайни активи":

Регистър на всички ДМА с цена, дата на придобиване, полезен живот
Автоматично изчисление на месечна и годишна амортизация (линеен или дегресивен метод)
Експорт за счетоводен софтуер (амортизационен план)
Регистър за данъчна амортизация по ЗКПО

Често задавани въпроси (FAQ)

Може ли да амортизирам земя?

Не. Земята не се изхабява и не се амортизира. Ако сте купили имот (земя + сграда), цената трябва да се раздели — само сградата се амортизира.

Може ли да сменя метода след години?

Да — но с обосновка в счетоводната политика и оповестяване в ГФО. Не се препоръчва често (нарушава съпоставимостта на отчетите). Промяната е „промяна в счетоводна оценка" по НСС 8.

Какво става, ако дам активът под наем?

Амортизацията продължава, защото вие оставате собственик. Наемателят не амортизира — той има само право на ползване (освен при оперативен/финансов лизинг — НСС 17).

Може ли да амортизирам актив за 1 година?

Да — ако реално полезният му живот е 1 година или по-кратко. Но често е по-лесно да го отчетете директно като разход (не като ДМА), ако стойността е под прага за ДМА (обикновено 700 лв. (358 EUR) — праг по ЗКПО, но фирмата може да определи свой).

Защо данъчната и счетоводната амортизация се различават?

Държавата иска да стимулира инвестициите → бързи данъчни норми. Счетоводството трябва да отразява реалност → по-дълъг полезен живот. Разликата създава временна данъчна разлика, която се отчита по НСС 12.

Свързани статии

Източници

Последна актуализация: 2026-04-27 Автор: Екипът на Fakturka.bg