Право на данъчен кредит по ЗДДС: условия, срокове и кога се губи

2026-10-16

Данъчен кредит по ЗДДС: кога възниква правото на приспадане, какъв документ е нужен, в какъв срок се ползва и за какви разходи отпада по закон.

Накратко:

Данъчен кредит е сумата на ДДС, която регистрирано лице приспада за получени стоки или услуги по облагаема доставка, за авансово плащане, за внос или за данък, който дължи като платец по глава осма на ЗДДС.

Правото възниква, когато данъкът стане изискуем, не когато фактурата бъде платена.

За доставките, по които сте получател, трябва да имате данъчен документ с ДДС на отделен ред.

Ползва се в периода, в който е възникнало, или в един от следващите 12 данъчни периода, чрез справка-декларацията и дневника за покупките.

За освободени доставки, представителни и развлекателни цели и за повечето леки автомобили данъчен кредит няма.

Какво е данъчен кредит и кога възниква правото

Законът дава точно определение. Данъчният кредит е сумата на данъка, която регистрирано лице има право да приспадне от данъчните си задължения за получени стоки или услуги по облагаема доставка, за плащане преди данъчното събитие, за осъществен внос или за данъка, който е изискуем от него като платец по глава осма на ЗДДС. Пример за последното: в изрично посочени в закона случаи, когато доставчикът не е установен в страната, данъкът е изискуем от получателя.

Правото възниква, когато подлежащият на приспадане данък стане изискуем. Данъкът става изискуем на датата на данъчното събитие. По общото правило това е датата, на която е прехвърлена собствеността върху стоката, или датата, на която услугата е извършена. Датата на плащането не е определяща. Ако доставчикът ви е доставил стоката на 10-то число, а вие платите месец по-късно, правото на приспадане е възникнало още на 10-то число.

Второто условие е стоките или услугите да се използват за целите на вашите облагаеми доставки. Без него правото не възниква, каквито и документи да имате.

Какъв документ е нужен

Правото на приспадане не се упражнява автоматично, защото данъкът е изискуем. За доставките, по които сте получател, трябва да притежавате данъчен документ, съставен по изискванията на чл. 114 и 115 от ЗДДС, в който ДДС е посочен на отделен ред. Най-честият случай е фактура от регистриран по ЗДДС доставчик.

Ако в документа ДДС не е посочен на отделен ред, правото по тази доставка не може да се упражни, дори плащането да е направено и стоката да е получена. За други случаи, например внос, чл. 71 предвижда други условия.

Кога няма право на данъчен кредит

Законът изрично изброява случаите, в които правото не е налице, независимо че иначе условията са изпълнени. Най-важните за малкия и среден бизнес са:

стоките или услугите са предназначени за освободени доставки;
стоките или услугите са предназначени за безвъзмездни доставки или за дейности извън икономическата дейност на лицето;
стоките или услугите са предназначени за представителни или развлекателни цели;
е придобит или внесен мотоциклет или лек автомобил, както и разходите за поддръжката, ремонта, подобрението и експлоатацията им, включително резервни части и горива.

Изключения за леки автомобили

Ограничението за автомобилите има изрични изключения. Данъчен кредит има, когато превозното средство се използва единствено за:

транспортни и охранителни услуги;
таксиметрови превози;
отдаване под наем;
куриерски услуги;
подготовка на водачи на моторни превозни средства.

Изключението важи и при последващата продажба на такъв автомобил. Кредит има и когато автомобилът е предназначен единствено за препродажба (търговски наличности).

Има и още едно изключение. Ако някоя от изброените дейности е основна за фирмата, кредит има и когато автомобилът се ползва и за други цели. Тогава правото възниква от началото на месеца след месеца, за който е изпълнено изискването за основна дейност.

Ако фирмата купи лек автомобил за управителя и го ползва за обичайни служебни пътувания, кредит за покупката и за поддръжката му не се полага. Ако купи автомобил, който отдава изцяло под наем, кредит има.

Частичен данъчен кредит

Някои стоки или услуги се използват едновременно за доставки с право на приспадане и за доставки или дейности без такова право. В този случай законът дава право само на частичен данъчен кредит.

Размерът му се смята с коефициент. Той е отношението между оборота по доставките с право на кредит и оборота по всички доставки и дейности на фирмата, закръглено до втория знак след десетичната запетая. ДДС по покупката се умножава по този коефициент.

Типичен пример е наем на офис, в който фирмата извършва и облагаеми, и освободени доставки.

В кой период се ползва правото

Правото на данъчен кредит не е безсрочно. Упражнява се за данъчния период, в който е възникнало, или в един от следващите 12 данъчни периода. По общото правило данъчният период по ЗДДС е календарният месец. На практика имате текущия месец плюс следващите дванадесет месеца.

Правото се упражнява с две действия:

размерът на данъчния кредит се включва в справка-декларацията за съответния данъчен период;
документът се посочва в дневника за покупките за същия период.

Ако фактурата не е включена в рамките на тези 12 периода, правото по чл. 72, ал. 1 вече не може да се упражни. Затова при всяка закъсняла фактура първо проверете колко данъчни периода са изтекли от месеца, в който данъкът е станал изискуем.

Пример

ЕООД „Пример“ е регистрирано по ЗДДС и ползва получените стоки за облагаемата си търговска дейност.

На 10 март 2026 г. доставчик предава на фирмата компютърна техника и собствеността преминава към нея. Фактурата е от същата дата: 2000 EUR данъчна основа и 400 EUR ДДС (20%) на отделен ред. Техниката се ползва изцяло за облагаемата дейност.
Данъчното събитие е на 10 март 2026 г. На тази дата данъкът става изискуем и възниква правото на приспадане.
Счетоводителят включва фактурата в дневника за покупките за март 2026 г. и посочва 400 EUR данъчен кредит в справка-декларацията за същия период.
Ако фактурата бъде открита по-късно, например през юни 2026 г., кредитът все пак може да се ползва, защото юни е в рамките на 12-те данъчни периода след март 2026 г.
Ако през същия месец фирмата купи лек автомобил за управителя, за тази покупка данъчен кредит не се полага. Автомобилът не се ползва единствено за някоя от изброените в закона дейности, а те не са основна дейност на фирмата.

Чести грешки

Смятате, че правото възниква с плащането на фактурата. То възниква, когато данъкът стане изискуем, по общото правило на датата на данъчното събитие.
Пропускате срока от 12 данъчни периода. Ако отразите фактурата след него, правото по чл. 72, ал. 1 вече не може да се упражни.
Приспадате ДДС за представителни или развлекателни цели. Законът изрично изключва правото на кредит за тях.
Приспадате пълен данъчен кредит за служебен лек автомобил. Кредит има само в изрично изброените случаи, например таксиметрови превози, отдаване под наем, куриерски услуги или препродажба.
Приемате документ, в който ДДС не е посочен на отделен ред. За доставките, по които сте получател, такъв документ не дава право на приспадане.

Често задавани въпроси

Кога точно възниква правото на данъчен кредит?

Когато подлежащият на приспадане данък стане изискуем, а не когато платите фактурата.

Какъв документ ми е нужен, за да ползвам данъчен кредит?

За доставки, по които сте получател: данъчен документ, съставен по изискванията на чл. 114 и 115 от ЗДДС, в който ДДС е посочен на отделен ред. Най-често това е фактура от регистриран доставчик.

До кога мога да ползвам данъчен кредит по закъсняла фактура?

За данъчния период, в който е възникнало правото, или за един от следващите 12 данъчни периода.

Имам ли право на данъчен кредит за закупен служебен автомобил?

По правило не. Изключение има, когато автомобилът се използва единствено за транспортни или охранителни услуги, таксиметрови превози, отдаване под наем, куриерски услуги или подготовка на водачи, когато е предназначен единствено за препродажба или когато тези дейности са основна дейност на фирмата.

Какво е частичен данъчен кредит?

Част от ДДС, изчислена с коефициент по оборота. Прилага се, когато стоката или услугата се използва едновременно за доставки с и без право на приспадане.

Свързани статии

Източници

Закон за данък върху добавената стойност, консолидиран текст (чл. 25, 66, 68–73, 82, 87)

Статията е с информационна цел и не замества консултация със счетоводител.

Автор: Екипът на Fakturka.bg