Срок за издаване на фактура: 5 дни, авансово плащане, ВОД и периодични доставки

2026-10-06

Фактурата се издава до 5 дни от данъчното събитие или от аванса. При ВОД на стоки срокът е до 15-о число на следващия месец. Правилото при периодични доставки.

Накратко:

Общото правило по чл. 113 ЗДДС: фактура се издава не по-късно от 5 дни от датата на данъчното събитие. При авансово плащане срокът е 5 дни от получаването на парите.

Аванс, получен преди доставката, има собствен 5-дневен срок, отделен от срока за самата доставка.

При вътреобщностна доставка (ВОД) на стоки фактурата се издава най-късно до 15-о число на месеца, следващ месеца на данъчното събитие. Това важи и когато има аванс.

При периодични доставки всеки период, за който е уговорено плащане, е отделна доставка. Данъчното събитие е датата, на която плащането стане дължимо.

При непрекъснати доставки над една година, по които плащане не става дължимо за повече от година, данъчното събитие е в края на всяка календарна година.

Общото правило: 5 дни от данъчното събитие или от аванса

Задължението е на доставчика. Чл. 113, ал. 1 ЗДДС гласи:

„Всяко данъчно задължено лице - доставчик, е длъжно да издаде фактура за извършената от него доставка на стока или услуга или при получаване на авансово плащане преди това освен в случаите, когато доставката се документира с протокол по чл. 117.“

Срокът е в чл. 113, ал. 4:

„Фактурата се издава задължително не по-късно от 5 дни от датата на възникване на данъчното събитие за доставката, а в случаите на авансово плащане - не по-късно от 5 дни от датата на получаване на плащането.“

Това са две отделни отброявания. Първото тръгва от датата на данъчното събитие. Второто, ако има аванс, тръгва от датата, на която доставчикът получи плащането.

Ал. 4 е допълнена с ДВ, бр. 115 от 2025 г., в сила от 01.01.2026 г. Сегашният ѝ текст има и изречение за лицата, които се регистрират по ДДС по чл. 96, ал. 1 и 2: „Фактура се издава задължително не по-късно от 5 дни след датата на връчване на акта за регистрация по чл. 96, ал. 1 и 2 за доставка, данъчното събитие за която е възникнало или за получено авансово плащане, от датата, следваща датата на надвишаване на националния праг в страната и/или на прага в Съюза до датата на връчване на акта за регистрация.“ С други думи, за продажбите между надвишаването на прага и връчването на акта срокът се брои от връчването.

Има и случаи, в които фактура може да не се издава. Чл. 113, ал. 3 ЗДДС ги изброява. Първият е „за доставки, по които получателят е данъчно незадължено физическо лице“. Тогава по ал. 6 фактурата се издава по желание на доставчика или на получателя.

За да броите срока, трябва да знаете датата на данъчното събитие. Общото правило е в чл. 25, ал. 2 ЗДДС:

„Данъчното събитие възниква на датата, на която е прехвърлено правото на собственост върху стоката или друго вещно право, както и всяко друго право на разпореждане със стоката като собственик, или на датата, на която услугата е извършена.“

За стоката меродавно е прехвърлянето на собствеността. За услугата меродавна е датата, на която е извършена. Чл. 25, ал. 3 урежда и специални случаи, затова при нетипична сделка проверете и него.

Авансовото плащане брои отделно

Когато клиентът плати преди доставката, за аванса тече собствен 5-дневен срок. При самата доставка тече нов 5-дневен срок, този път от данъчното събитие. Затова в такъв случай обикновено има две фактури: за аванса и за доставката.

Пример: клиент плаща аванс на 3 март за изработка на мебели. Фактурата за аванса трябва да е издадена до 8 март. Собствеността върху мебелите преминава при предаването им на 20 май. Фактурата за доставката трябва да е издадена до 25 май.

Вътреобщностна доставка (ВОД): срок до 15-о число

Първо: какво е ВОД. Чл. 7, ал. 1 ЗДДС:

„Вътреобщностна доставка на стоки е доставката на стоки, транспортирани от или за сметка на доставчика - регистрирано по този закон лице, или на получателя от територията на страната до територията на друга държава членка, когато получателят е данъчно задължено лице или данъчно незадължено юридическо лице, регистрирано за целите на ДДС в друга държава членка, и е предоставил идентификационния си номер по ДДС на доставчика.“

ВОД е доставка на стоки. Услуга към фирма в друга държава членка не е ВОД и за нея това правило не важи.

За ВОД законът прави изключение от 5-дневния срок. Чл. 113, ал. 5 ЗДДС:

„Независимо от ал. 4 при вътреобщностна доставка, включително в случаите на авансово плащане, фактурата се издава задължително не по-късно от 15-о число на месеца, следващ месеца, през който е възникнало данъчното събитие по чл. 51, ал. 1.“

Срокът е до 15-о число на следващия месец, а не 5 дни. Това важи и когато клиентът е платил аванс. Законът не изисква фактура до 5 дни от получаването на аванса по ВОД. Чл. 25, ал. 7 изрично изключва такъв аванс от правилото, че данъкът става изискуем при получаване на плащането: „с изключение на получено плащане във връзка с вътреобщностна доставка“.

Датата на данъчното събитие при ВОД се определя по чл. 51, ал. 1 ЗДДС:

„Данъчното събитие при вътреобщностна доставка възниква на датата, на която би възникнало данъчното събитие при доставка на територията на страната.“

Тоест прилагат се правилата за вътрешна доставка, най-често чл. 25, ал. 2: датата на прехвърляне на собствеността върху стоката.

Пример: българска фирма продава машина на фирма в Германия, регистрирана по ДДС. Германската фирма е дала ДДС номера си. Клиентът плаща аванс на 20 февруари. Собствеността преминава на 10 март. Фактурата трябва да е издадена най-късно до 15 април. Авансът от февруари не променя този срок.

Периодични доставки и доставки с непрекъснато изпълнение

Абонаменти, наем, поддръжка, консултантски договори с месечно плащане: при тях данъчното събитие не чака края на договора. Чл. 25, ал. 4 ЗДДС:

„При доставка с периодично или непрекъснато изпълнение, с изключение на доставките по чл. 6, ал. 2, всеки период, за който е уговорено плащане, се смята за отделна доставка и данъчното събитие за нея възниква на датата, на която плащането е станало дължимо.“

Всеки месец или друг договорен период е самостоятелна доставка. Данъчното събитие е датата, на която плащането за периода става дължимо по договора. Не е датата на издаване на фактурата и не е автоматично последният ден от месеца. От тази дата тече 5-дневният срок по чл. 113, ал. 4.

Второто изречение на същата алинея урежда поетапното изпълнение: „При доставка на стока или услуга, за която е уговорено поетапно изпълнение, завършването на всеки етап се смята за отделна доставка и данъчното събитие за нея възниква на датата на изпълнението на съответния етап.“

За дългите договори има изключение. Чл. 25, ал. 5 ЗДДС:

„Алинея 4, изречение първо не се прилага при доставки с непрекъснато изпълнение с продължителност за период, по-дълъг от една година, за които не е налице дължимост за плащане за период, по-дълъг от една година. За такива доставки се счита, че данъчното събитие настъпва в края на всяка календарна година, като за календарната година на прекратяване на доставките данъчното събитие настъпва на датата на прекратяване на доставките.“

Това е договор с непрекъснато изпълнение над една година, по който плащане не става дължимо за повече от година. Данъчното събитие е краят на всяка календарна година, тоест 31 декември. В годината, в която доставките спират, то е датата на прекратяването.

Пример

Агенция за маркетинг поддържа уебсайт на клиент срещу 200 EUR на месец. По договора плащането за всеки месец е дължимо на 10-о число на следващия месец.

Поддръжката за март е отделна доставка по чл. 25, ал. 4.
Плащането за март е дължимо на 10 април. Това е датата на данъчното събитие.
Фактурата трябва да е издадена не по-късно от 5 дни след 10 април, тоест до 15 април.

Нов клиент плаща на агенцията аванс на 1 юни за проект. Работата е извършена на 20 юни. Фактурата за аванса се издава до 6 юни. Фактурата за извършената услуга се издава до 25 юни.

Чести грешки

Срокът се брои от датата на плащане на остатъка. Отправната точка е данъчното събитие по чл. 25, а при аванс датата на получаването му.
За ВОД се прилага 5-дневният срок. При ВОД срокът е до 15-о число на месеца след данъчното събитие, включително при аванс.
Услуга към фирма в ЕС се третира като ВОД. ВОД по чл. 7, ал. 1 е само доставка на стоки.
При месечен абонамент фактурата се издава в края на месеца по навик. Меродавна е датата, на която плащането за периода става дължимо по договора.
Авансът и доставката се смятат за един срок. Това са два отделни 5-дневни срока.

Често задавани въпроси

От коя дата тръгват 5-те дни при обикновена доставка?

От датата на данъчното събитие по чл. 25 ЗДДС. По общото правило това е датата на прехвърляне на собствеността върху стоката или датата, на която услугата е извършена. За аванс, платен преди доставката, тече отделен 5-дневен срок от получаването му.

Колко е срокът за фактура при ВОД?

По чл. 113, ал. 5 ЗДДС: до 15-о число на месеца, следващ месеца на данъчното събитие. Това важи и при авансово плащане.

Какво става, ако клиентът плати авансово за период от абонамент?

Ако плащането постъпи преди данъчното събитие за периода, то е авансово плащане. Фактурата за него се издава до 5 дни от получаването му по чл. 113, ал. 4 ЗДДС.

Длъжен ли съм да издам фактура на физическо лице?

По чл. 113, ал. 3, т. 1 ЗДДС фактура може да не се издава, когато получателят е данъчно незадължено физическо лице. По ал. 6 тогава тя се издава по желание на доставчика или на получателя.

Свързани статии

Източници

Закон за данък върху добавената стойност, консолидиран текст (чл. 7, 25, 51, 113)

Статията е с информационна цел и не замества консултация със счетоводител.

Автор: Екипът на Fakturka.bg